外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物都會涉及到增值稅的免退稅問題，這就是所謂的“出口退稅”。事實(shí)上，出口退稅將使出口貨物整體稅負(fù)歸零，減輕企業(yè)稅負(fù)。如何核算出口退稅？是政府補(bǔ)貼嗎？以上問題將在本文中詳細(xì)解答。
生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的會計(jì)處理。
生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免退稅辦法，出口貨物和勞務(wù)(進(jìn)口和加工復(fù)出口貨物除外)增值稅退(免)稅以出口貨物和勞務(wù)實(shí)際離岸價為基礎(chǔ)，相關(guān)會計(jì)處理如下:
1.當(dāng)貨物出口且收入確認(rèn)實(shí)現(xiàn)時，應(yīng)按離岸價進(jìn)行下列輸入:
借款:應(yīng)收賬款/銀行存款等。
貸款:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入等。
2.根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退免稅免稅額》的規(guī)定，作如下分錄:
借款:主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本等。
貸方:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)。
3.月末，根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表》計(jì)算的“退稅金額”做如下會計(jì)處理:
借:其他應(yīng)收款-出口退稅。
貸方:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)。
4.月末，根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅、抵退稅申報(bào)匯總表》中計(jì)算的“免稅金額”進(jìn)行如下分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口從國內(nèi)產(chǎn)品應(yīng)納稅額中扣除)。
貸款:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)。
5.收到退稅后，輸入以下內(nèi)容:
借:銀行存款。
貸方:其他應(yīng)收款的出口退稅。
二、外貿(mào)公司出口退稅的會計(jì)處理。
1.購買出口貨物時(取得增值稅專用票):
借:庫存商品。
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)。
貸方:應(yīng)付賬款/銀行存款。
2.確認(rèn)出口商品的銷售收入，根據(jù)外幣金額和選擇的匯率確定銷售金額:
借:應(yīng)收賬款等
貸款:主營業(yè)務(wù)收入。
3.結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本。
信用:庫存商品。
4.根據(jù)稅率與退稅率的差異，不可退還的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本(退稅差額)。
貸方:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)。
5.貨物出口后，計(jì)算應(yīng)收出口退稅:
借方:應(yīng)收出口退稅(增值稅)。
貸款:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)。
6.借:銀行存款。
貸方:應(yīng)收出口退稅(增值稅)。
3.增值稅出口退稅是政府補(bǔ)貼嗎？
出口退稅不是政府補(bǔ)貼。
我們先來了解一下什么是政府補(bǔ)貼。是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，體現(xiàn)了資產(chǎn)無償直接取得的特點(diǎn)。政府補(bǔ)貼的主要形式包括非貨幣性資產(chǎn)自由配置、財(cái)政貼息、財(cái)政撥款和稅收返還。
由于直接免稅、減稅增稅、部分稅收抵免不是直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源，政府補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)不適用，因此增值稅出口退稅不是政府補(bǔ)貼。
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