新注冊企業(yè)成為小規(guī)模納稅人。一般他們的會計處理比較簡單，適用稅率較低，在滿足條件的前提下還可以享受稅收優(yōu)惠政策。小規(guī)模納稅人何時計提附加稅？如何做好相關會計分錄？本文對上述問題進行了介紹。
小規(guī)模的附加稅何時計提？
答:只有月底有增值稅的時候，才需要提高主營業(yè)務稅金及附加。按增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育費提取。
根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關于合理簡并納稅人納稅申報時間的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2016年第6號)，自2016年4月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費稅、文化事業(yè)建設費、城市維護建設稅和增值稅、消費稅所附教育費附加，原則上實行按季申報。
小規(guī)模應計稅和附加會計分錄。
1.銷售實現(xiàn)收入時計提增值稅:
借:銀行存款。
貸款:主營業(yè)務收入。
貸方:應交稅費-應交增值稅。
2.應計附加稅。
借:稅金及附加。
貸：應交稅費——教育費附加
貸款:應交稅費-應交城建稅。
貸款:應交稅費-地方教育費附加。
貸款:應交稅費-地方水利建設基金。
3.繳納稅費時:
借:應交稅費-應交增值稅。
貸款:銀行存款。
借款:應交稅費-應交城建稅。
借款:應交稅費-教育費附加。
借款:應交稅費-地方教育費附加。
借:應交稅費-地方水利建設基金。
貸款:銀行存款。
小規(guī)模納稅人免征增值稅怎么做賬？
小規(guī)模納稅人是什么意思？
小規(guī)模納稅人是指年銷售額低于規(guī)定標準，會計核算不健全，不能按規(guī)定報送相關納稅資料的增值稅納稅人。作為小規(guī)模納稅人，可以享受一定的免稅優(yōu)惠。根據(jù)《財政部國家稅務總局關于對小微企業(yè)實施普惠性減稅政策的通知》(財稅〔2019〕13號)和《中華人民共和國國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免稅政策征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)規(guī)定，小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬元(一個季度為一個納稅期的，季度銷售額不超過。另外，小規(guī)模納稅人滿足一定條件后，可以申請成為一般納稅人。