頒發(fā)了公司研討會(huì)獎(jiǎng)
每年年初，為了御寒，企業(yè)會(huì)以不同的方式舉辦研討會(huì)，在年度股東大會(huì)上表彰優(yōu)秀員工，發(fā)放獎(jiǎng)金和獎(jiǎng)金?；蛘呱钲诠究赡軙?huì)轉(zhuǎn)移一些活動(dòng)來(lái)控制氣氛，發(fā)放一些獎(jiǎng)品，也許還會(huì)開(kāi)展獎(jiǎng)品。那么，如何開(kāi)展這些由企業(yè)研討會(huì)簽發(fā)的支票或器皿呢
金融事務(wù)
然后處理？
各種獎(jiǎng)金
在2000年代表大會(huì)上，一些企業(yè)將對(duì)他們進(jìn)行表彰，包括類(lèi)似的優(yōu)秀員工獎(jiǎng)、優(yōu)秀員工獎(jiǎng)和銷(xiāo)售精英特別獎(jiǎng)，并頒發(fā)某些支票獎(jiǎng)。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)在“對(duì)工人工資-獎(jiǎng)金的反應(yīng)”課程中進(jìn)行審計(jì)。同時(shí)根據(jù)“工資收入”并入當(dāng)月工資，征收個(gè)人所得稅。如果作為年終重用獎(jiǎng)金，也可以根據(jù)年終重用獎(jiǎng)金的納稅必要性使用。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，深圳公司的轉(zhuǎn)稅必要性一次只能使用一次。
如果作為年終可重復(fù)使用獎(jiǎng)金，在年度股東大會(huì)上支付的獎(jiǎng)金一般是不含稅的年終獎(jiǎng)金。理論上，員工獲得凈利潤(rùn)獎(jiǎng)金，公司為員工承擔(dān)所有稅費(fèi)。企業(yè)應(yīng)將這部分稅負(fù)納入職工年平均重用獎(jiǎng)金，折算為應(yīng)納稅所得額，明確征收個(gè)人所得稅。
比如2016年1月，筆者在某企業(yè)年會(huì)上被授予銷(xiāo)售精英獎(jiǎng)，獲得獎(jiǎng)勵(lì)3.6萬(wàn)元，月薪3300元。比如3.6萬(wàn)元的獎(jiǎng)勵(lì)，作為人年終重用的不含稅獎(jiǎng)金。本月公司應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為:
【36000-(3500-3300)】12 = 2983.33元，適用稅額10%，速扣105元。
應(yīng)納稅所得額=[36000-105-(3500-3300)]→1-10%)= 39661.11元
39，661.11 ÷ 12 = 3，305.09元，適用稅額10%，速扣105元。
個(gè)人所得稅=39661.11×10%-105=3861.11元
建議由于個(gè)人所得稅是由一個(gè)人而不是整個(gè)企業(yè)繳納的，企業(yè)為員工承擔(dān)的個(gè)人所得稅不能從凈利潤(rùn)中扣除，企業(yè)在最終結(jié)算時(shí)應(yīng)改變支付方式，增加應(yīng)納稅所得額。
分發(fā)獎(jiǎng)品
在2000年代表大會(huì)上，一些企業(yè)將舉辦一些娛樂(lè)表演或頒獎(jiǎng)，并發(fā)放一些獎(jiǎng)品，主要涉及個(gè)人所得稅、增值稅和企業(yè)個(gè)人所得稅。
(a)個(gè)人所得稅
《個(gè)人所得稅法實(shí)施法》第八條第(一)項(xiàng)明確規(guī)定，工資、薪金所得是指工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終工資、勞動(dòng)者的股息、養(yǎng)老金、支出以及與就業(yè)或者就業(yè)有關(guān)的其他收入。司法部；國(guó)家研究所
金融事務(wù)
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于向展業(yè)企業(yè)贈(zèng)送禮品存在個(gè)人所得稅困難問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2011〕50號(hào))第二條第二款明確規(guī)定，企業(yè)在研討會(huì)、座談會(huì)、慶典等娛樂(lè)活動(dòng)中向本單位以外的人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品由深圳公司轉(zhuǎn)讓的，按照“其他收入”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
符合明確規(guī)定的，企業(yè)授予本單位職工的獎(jiǎng)金屬于“工資薪金所得”，應(yīng)納入獲得獎(jiǎng)金一個(gè)月的工資薪金，全額代扣代繳個(gè)人所得稅。如果深圳公司的轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品授予我公司以外的人，個(gè)人所得稅按“其他收入”代扣代繳。
提示:企業(yè)贈(zèng)送的禮品是從美國(guó)進(jìn)口的產(chǎn)品，個(gè)人的應(yīng)納稅所得額根據(jù)該產(chǎn)品在消費(fèi)市場(chǎng)的銷(xiāo)售價(jià)格確定；如果是外購(gòu)產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)該產(chǎn)品的具體購(gòu)買(mǎi)價(jià)格確定個(gè)人應(yīng)納稅所得額。
(二)乙
增值稅
根據(jù)
增值稅
《組織法》第十條明確規(guī)定，非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、無(wú)增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)外購(gòu)運(yùn)費(fèi)或應(yīng)稅勞務(wù)，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除進(jìn)項(xiàng)稅額?！渡钲谑性鲋刀愞D(zhuǎn)讓組織法》法律法規(guī)第四條明確規(guī)定:單位或個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售運(yùn)費(fèi)的行為包括: (一)使用從美國(guó)進(jìn)口或者交付原材料用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的運(yùn)費(fèi)；(二)美國(guó)進(jìn)口、交付給其他單位或個(gè)人的原材料或外購(gòu)的免費(fèi)運(yùn)費(fèi)。
根據(jù)上述明確規(guī)定，所購(gòu)產(chǎn)品作為員工福利獎(jiǎng)品的，不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。如果進(jìn)項(xiàng)稅在收到時(shí)已經(jīng)扣除，則應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。從美國(guó)進(jìn)口的產(chǎn)品，如果作為工人社會(huì)福利的獎(jiǎng)品或者免費(fèi)贈(zèng)送客戶(hù)，增值稅相當(dāng)于銷(xiāo)售，可以扣除所涉及采購(gòu)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅。
(3).
企業(yè)個(gè)人所得稅
《商務(wù)部關(guān)于企業(yè)資本處置個(gè)人所得稅處理困難問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕828號(hào))第二條明確規(guī)定，企業(yè)向他人轉(zhuǎn)讓資本的下列情形，不屬于因資本產(chǎn)權(quán)發(fā)生變化而對(duì)外處置的資本，應(yīng)當(dāng)相當(dāng)于按時(shí)出售和確定收入。(a)用于營(yíng)銷(xiāo)或銷(xiāo)售；(二)用于娛樂(lè)的；(三)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或社會(huì)福利；(4)進(jìn)行股利再分配；(五)內(nèi)部捐贈(zèng)。(六)資本所有權(quán)的其他變化。
因此，公司將產(chǎn)品作為獎(jiǎng)品獎(jiǎng)勵(lì)給員工或贈(zèng)送給客戶(hù)
企業(yè)個(gè)人所得稅
在加工上，應(yīng)該相當(dāng)于賣(mài)。購(gòu)買(mǎi)獎(jiǎng)品的，可以根據(jù)購(gòu)買(mǎi)時(shí)的價(jià)格確定收入；如果獎(jiǎng)品是自制的，銷(xiāo)售額應(yīng)根據(jù)多年來(lái)內(nèi)部銷(xiāo)售的同類(lèi)資本的價(jià)格來(lái)確定。