國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法》的公告
2021-10-12 09:11:43
2021年第46號為深入貫徹落實《深化國稅地稅征管體制改革方案》和《國務(wù)院關(guān)于促進外貿(mào)穩(wěn)定的若干意見》(國發(fā)〔2021〕27號)，進一步優(yōu)化出口退稅管理，充分發(fā)揮出口退稅支持外貿(mào)發(fā)展的功能作用，促進社會信用體系建設(shè)， 中華人民共和國國家稅務(wù)總局發(fā)布《出口退(免)稅企業(yè)分類管理辦法》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告第27號)。 《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口退(免)稅企業(yè)分類管理辦法〉的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第2號)同時廢止。 特此宣布。 附件:1。生產(chǎn)型出口企業(yè)生產(chǎn)能力報告2。出口退(免)稅企業(yè)內(nèi)部風險控制體系建設(shè)報告3。出口退(免)稅企業(yè)管理類別評價表第一章總則第一條為進一步優(yōu)化出口退(免)稅管理，提高納稅人遵守稅法的能力，促進社會信用體系建設(shè)，充分發(fā)揮出口退稅支持對外貿(mào)易發(fā)展的功能作用，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和有關(guān)出口稅收規(guī)定，制定本辦法。 第二條國家稅務(wù)機關(guān)對出口退(免)稅企業(yè)(以下簡稱出口企業(yè))按照風險可控、精簡管理、放權(quán)讓利、加強監(jiān)管、改進服務(wù)、合規(guī)納稅相結(jié)合的原則進行分類管理。 第三條出口企業(yè)管理類別分為一類、二類、三類和四類。 第四條各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局(以下簡稱省級國家稅務(wù)局)負責組織實施本地區(qū)出口企業(yè)分類管理工作。 擁有出口退(免)稅審批權(quán)限的國家稅務(wù)總局負責對所轄出口企業(yè)的管理類別進行考核。 第二章廣州東普公司出口企業(yè)管理類評價標準第五條一級出口企業(yè)評價標準。 (一)生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)同時具備以下條件:1。企業(yè)生產(chǎn)能力應(yīng)與上一年度申報的出口退(免)稅規(guī)模相匹配。 2.最近3年(含當年考核年度，下同)未發(fā)生虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證，或騙取出口退稅的情況。 3.上年度年末凈資產(chǎn)大于上年度企業(yè)辦理出口退稅(不含留抵稅額)的金額。 4.評估時的納稅信用等級為甲級或乙級 5.企業(yè)內(nèi)部建立了較為完整的出口退(免)稅風險控制體系。 (2)外貿(mào)企業(yè)應(yīng)同時具備以下條件:1。近3年無虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證，無騙取出口退稅行為。 2.上年度年末凈資產(chǎn)大于上年度企業(yè)辦理出口退稅金額的60%。 3.連續(xù)經(jīng)營5年以上(因合并、分立、改制等原因新設(shè)立的企業(yè)除外)。 4.評估時的納稅信用等級為甲級或乙級 5.評估時海關(guān)企業(yè)信用管理類別為高級認證企業(yè)或一般認證企業(yè)。 6.評估時外匯管理分類管理等級為甲級。 7.企業(yè)內(nèi)部建立了較為完整的出口退(免)稅風險控制體系。 (三)外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)應(yīng)同時具備以下條件:1。近3年無虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證或騙取出口退稅情況。 2.去年年末凈資產(chǎn)大于企業(yè)上年辦理出口退稅金額的30%。 3.上一年度從事綜合外貿(mào)服務(wù)業(yè)務(wù)申報的出口退稅額占企業(yè)出口退稅總額的80%以上。 4.評估時的納稅信用等級為甲級或乙級 5.評估時海關(guān)企業(yè)信用管理類別為高級認證企業(yè)或一般認證企業(yè)。 6.評估時外匯管理分類管理等級為甲級。 7.企業(yè)內(nèi)部建立了較為完整的出口退(免)稅風險控制體系。 第六條有下列情形之一的出口企業(yè)，其出口企業(yè)管理類別評定為三類: (一)自首次申報出口退(免)稅之日起至評定之日止不滿12個月。 (二)評估時納稅信用等級為C級，或者納稅信用等級未經(jīng)評估的。 (三)上一年度未申報出口退(免)稅超過6個月(從事對外援助、對外承包、境外投資，出口季節(jié)性商品或生產(chǎn)周期長的大型設(shè)備的出口企業(yè)除外)。 (四)上一年度存在違反出口退(免)稅有關(guān)規(guī)定，但尚未達到稅務(wù)機關(guān)行政處罰標準或司法機關(guān)認定標準的。 (五)省國家稅務(wù)局規(guī)定的其他失信或風險情形。 第七條出口企業(yè)有下列情形之一的出口企業(yè)管理類別，評定為四類: (一)評定時納稅信用等級為d級 (二)上一年度，拒絕向稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)出口退(免)稅賬簿、原始憑證、申請材料、備案文件等。 (三)上一年度，因違反出口退(免)稅有關(guān)規(guī)定，受到稅務(wù)機關(guān)行政處罰或被司法機關(guān)處理的。 (4)評估時，企業(yè)因騙取出口退稅被暫停出口退稅權(quán)，或出口退稅暫停權(quán)到期后未滿2年。 (五)新設(shè)立出口企業(yè)的四類出口企業(yè)法定代表人。 (六)列入國家聯(lián)合懲戒對象的不可信企業(yè)。 (七)海關(guān)企業(yè)信用管理類別被認定為不值得信賴的企業(yè)。 (8)外匯管理分類管理等級為丙級 (九)存在省國家稅務(wù)局規(guī)定的其他嚴重失信或風險情形的。 第八條第一類、第三類、第四類出口企業(yè)以外的出口企業(yè)，出口企業(yè)管理類別評定為第二類。 第三章出口企業(yè)管理類別的評價與調(diào)整第九條出口企業(yè)管理類別評價每年進行一次，在企業(yè)納稅信用等級評價結(jié)果確定后一個月內(nèi)完成。 評估完成后的次月起，國家稅務(wù)機關(guān)將對出口企業(yè)實施相應(yīng)的分類管理措施。 第十條出口企業(yè)申請出口企業(yè)管理分類為一類的，應(yīng)當在企業(yè)納稅信用等級評價結(jié)果確定當月，向國家主管稅務(wù)機關(guān)報送《生產(chǎn)型出口企業(yè)生產(chǎn)能力報告》(僅限生產(chǎn)企業(yè)，格式見附件1)和《出口退(免)稅企業(yè)內(nèi)部風險控制體系建設(shè)報告》(格式見附件2)。 第十一條縣(區(qū))國家稅務(wù)局負責對出口企業(yè)經(jīng)營類別進行評估，并應(yīng)當在評估工作完成后10個工作日內(nèi)將評估結(jié)果報所在地(市)國家稅務(wù)局備案；由地(市)國家稅務(wù)局負責評估的，由縣(區(qū))國家稅務(wù)局進行初步評估，填寫《出口退(免)稅企業(yè)管理類別評估表》(附件3)，報地(市)國家稅務(wù)局審批。 第十二條負責評估出口企業(yè)管理類別的國家稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在評估工作完成后15個工作日內(nèi)將評估結(jié)果告知出口企業(yè)，并主動披露一類、四類出口企業(yè)名單。 第十三條國家主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)有下列情形之一的，應(yīng)當自發(fā)現(xiàn)之日起20個工作日內(nèi)調(diào)整其出口企業(yè)管理類別: (一)一類、二類、三類出口企業(yè)納稅信用等級下調(diào)的，出口企業(yè)管理類別可以相應(yīng)調(diào)整。 (二)第一類、第二類、第三類出口企業(yè)有下列情形之一的，出口企業(yè)管理類別調(diào)整為第四類:1。拒不提供有關(guān)出口退(免)稅賬簿、原始憑證、申請材料和備案文件的。 2.違反出口退(免)稅有關(guān)規(guī)定，被稅務(wù)機關(guān)給予行政處罰或被司法機關(guān)處理的。 3.被列為國家聯(lián)合懲戒對象的失信企業(yè)。 (三)一類、二類出口企業(yè)未配合國家稅務(wù)機關(guān)實施出口退(免)稅管理，未按規(guī)定收集、裝訂、保存出口退(免)稅憑證和備案文件的，出口企業(yè)管理類別調(diào)整為三類。 (四)一類、二類出口企業(yè)因涉嫌騙取出口退稅被立案查處的，暫按三類出口企業(yè)管理，案件查處結(jié)案后，出口企業(yè)管理類別根據(jù)查處情況作相應(yīng)調(diào)整；三類、四類出口企業(yè)因涉嫌騙取出口退稅被查處的，暫按原類別管理。案件核查后，將根據(jù)調(diào)查情況調(diào)整出口企業(yè)管理類別。 (五)國家稅務(wù)機關(guān)完成年度管理類別考核后，新登記辦理出口退(免)稅的出口企業(yè)分為三類。 第十四條負責評定出口企業(yè)管理類別的國家稅務(wù)機關(guān)在評定出口企業(yè)管理類別時，應(yīng)當根據(jù)上一年度出口企業(yè)管理類別，按照四類、三類、二類、一類的順序逐級推進。原則上不得越級。 四類出口企業(yè)自評估之日起12個月內(nèi)不得作為其他管理類別進行評估。 第十五條國家稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當提高稅源管理部門、納稅服務(wù)部門、稽查部門和進出口稅收管理部門之間信息共享的質(zhì)量和效率，建立相應(yīng)的信息通報制度，及時傳遞出口企業(yè)納稅信用評級結(jié)果、納稅評估、稅務(wù)稽查備案和辦理等信息。 第四章分類管理和服務(wù)辦法第十六條國家稅務(wù)主管部門可以為一類出口企業(yè)提供綠色稅收通道(特殊服務(wù)區(qū))，優(yōu)先辦理出口退稅，建立重點聯(lián)系制度，及時解決企業(yè)出口退(免)稅問題。 對一類出口企業(yè)中納稅信用等級為A級的納稅人，按照《惠州市實施納稅信用等級A級納稅人聯(lián)合激勵措施備忘錄》執(zhí)行聯(lián)合激勵措施。 第十七條一級出口企業(yè)申報出口退(免)稅，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實退(免)稅符合下列條件的，應(yīng)當自受理企業(yè)申報之日起5個工作日內(nèi)完成: (一)申報電子數(shù)據(jù)與海關(guān)出口貨物報關(guān)單通關(guān)信息、增值稅專用發(fā)票信息比對無誤。 (二)出口退(免)稅計算準確。 (三)不涉及國家稅務(wù)總局和省國家稅務(wù)局確定的預(yù)警風險信息。 (四)屬于外貿(mào)企業(yè)的，出口貨物向納稅信用等級為A級或B級的供應(yīng)商采購.. (五)如果是綜合性外貿(mào)服務(wù)企業(yè)，接受其服務(wù)的中小生產(chǎn)企業(yè)納稅信用等級為A級或B級.. 第十八條二類出口企業(yè)申報的出口退(免)稅經(jīng)國家稅務(wù)機關(guān)審核符合下列條件的，應(yīng)當自受理企業(yè)申報之日起10個工作日內(nèi)辦理出口退(免)稅手續(xù): (一)符合出口退(免)稅有關(guān)規(guī)定。 (2)申報電子數(shù)據(jù)與海關(guān)出口貨物報關(guān)單通關(guān)信息、增值稅專用發(fā)票信息比對無誤。 (三)未發(fā)現(xiàn)審計疑點或者審計疑點已消除。 第十九條三類出口企業(yè)申報的出口退(免)稅，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實退(免)稅符合下列條件的，應(yīng)當自受理企業(yè)申報之日起15個工作日內(nèi)完成: (一)符合出口退(免)稅有關(guān)規(guī)定。 (2)申報電子數(shù)據(jù)與海關(guān)出口貨物報關(guān)單通關(guān)信息、增值稅專用發(fā)票信息比對無誤。 (三)未發(fā)現(xiàn)審計疑點或者審計疑點已消除。 第二十條對四類出口企業(yè)申報的出口退(免)稅，國家稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照下列規(guī)定進行審核: (一)申報的紙質(zhì)憑證和材料應(yīng)當與電子數(shù)據(jù)相符、邏輯一致。 (2)申報的電子數(shù)據(jù)應(yīng)與海關(guān)出口貨物報關(guān)單的通關(guān)信息和增值稅專用發(fā)票信息比對無誤。 (三)對購進的出口貨物或視同自產(chǎn)產(chǎn)品，該類企業(yè)申報出口退(免)稅的，國家稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采取各供應(yīng)商發(fā)票的一定比例，并發(fā)函調(diào)查。 (四)屬于生產(chǎn)企業(yè)的，由國家稅務(wù)機關(guān)對其申報出口退(免)稅的自產(chǎn)產(chǎn)品進行產(chǎn)能評估和納稅評估。 國家稅務(wù)機關(guān)按照上述要求完成審核并消除所有審核疑慮后，應(yīng)當自受理企業(yè)申報之日起20個工作日內(nèi)完成出口退(免)稅手續(xù)。 第二十一條出口企業(yè)報告有下列情形之一的，國家稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按規(guī)定進行核實，消除相關(guān)疑慮后方可辦理出口退(免)稅，不受本辦法中辦理出口退(免)稅手續(xù)期限的限制: (一)不符合本辦法第十七條、第十八條、第十九條、第二十條規(guī)定的。 (二)涉及海關(guān)、外匯管理等出口監(jiān)管部門提供的風險信息。 第二十二條各省國家稅務(wù)局應(yīng)當定期組織開展出口退(免)稅風險分析，發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報的退(免)稅涉嫌騙取出口退稅的，應(yīng)當按照規(guī)定進行評估核實，發(fā)現(xiàn)問題的，按照規(guī)定處理。 第五章附則第二十三條本辦法中術(shù)語的含義:“出口退(免)稅企業(yè)”是指適用出口退(免)稅政策的企業(yè)和其他單位，以及適用增值稅零稅率政策的應(yīng)稅服務(wù)提供者。 按照適用于出口企業(yè)的出口退(免)稅方式和業(yè)務(wù)格式，分為生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)和外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)。 “生產(chǎn)企業(yè)”是指適用免退稅辦法的出口企業(yè)。 “外貿(mào)企業(yè)”是指適用免退稅辦法的出口企業(yè)。 “一類出口企業(yè)”、“二類出口企業(yè)”、“三類出口企業(yè)”和“四類出口企業(yè)”是指其退(免)稅企業(yè)分別劃為一類、二類、三類和四類的出口企業(yè)。 “上一年度”是指出口退(免)稅企業(yè)管理類別被評定的最后一個自然年度。 “綜合外貿(mào)服務(wù)業(yè)務(wù)”應(yīng)同時具備以下條件:(1)出口貨物為國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的貨物。 (二)國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)已向外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)銷售出口商品。 (3)國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)已與境外單位或個人簽訂出口合同，約定貨物由外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)向境外單位或個人出口，貨款由境外單位或個人向外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)支付。 (4)外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)自營出口。 (5)綜合外貿(mào)服務(wù)企業(yè)申請出口退(免)稅時，應(yīng)在《外貿(mào)企業(yè)出口退稅明細申報表》第15欄(業(yè)務(wù)類型)和《外貿(mào)企業(yè)出口退稅明細申報表》第19欄【退(免)稅業(yè)務(wù)類型】填寫“WMZHFW”。 “辦結(jié)出口退(免)稅手續(xù)”是指國家稅務(wù)機關(guān)對符合要求的出口企業(yè)申報退(免)稅，開具《稅收返還表》轉(zhuǎn)國庫。 第二十四條省級國家稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法制定和細化具體實施辦法。 第二十五條本辦法自2021年9月1日起施行，以出口企業(yè)申報退(免)稅時間為準。
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