納稅人開具增值稅電子專用發(fā)票（以下簡稱“電子專票”）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形，可以開具紅字電子專票。相較于紅字增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票開具流程，納稅人在開具紅字電子專票時(shí)，無需追回已經(jīng)開具的藍(lán)字電子專票，具有簡便易行好操作的優(yōu)點(diǎn)。具體來說，開具紅字電子專票的流程主要可以分為三個(gè)步驟。納稅人開具增值稅電子專用發(fā)票(以下簡稱“電子專用發(fā)票”)后，如遇銷售退回、開票有誤、暫停應(yīng)稅服務(wù)、銷售折扣等情況，可開具紅字電子專用發(fā)票。與紅字增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票開具流程相比，納稅人在開具紅字電子專票時(shí)，無需收回已開具的藍(lán)字電子專票，具有簡便易行的優(yōu)點(diǎn)。具體來說，紅字電子專票的發(fā)行流程可以分為三個(gè)步驟。
第一步，由買賣雙方納稅人在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)(以下簡稱“發(fā)票管理系統(tǒng)”)中填寫《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱“信息表”)。根據(jù)購買者是否使用過電子專票申報(bào)抵扣，有兩種方式開具《信息表》。第一種是買方出具的信息表。如買方已使用電子專票申報(bào)抵扣，買方將在發(fā)票管理系統(tǒng)中填寫并上傳《信息單》。在這種情況下，不需要在信息表中填寫相應(yīng)的藍(lán)色電子專票信息。第二種是賣方出具的信息表。如買方未使用電子專票進(jìn)行抵扣，賣方將填寫信息單并上傳至發(fā)票管理系統(tǒng)。在這種情況下，信息表需要填寫相應(yīng)的藍(lán)色電子專票信息。
第二步是稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)的自動(dòng)驗(yàn)證。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的信息單，系統(tǒng)自動(dòng)驗(yàn)證后，生成帶有“紅字發(fā)票信息單編號(hào)”的信息單，并同步到納稅人系統(tǒng)。
第三步，賣方納稅人開具紅字電子專票。銷售者在發(fā)票管理系統(tǒng)中查詢核實(shí)后的信息表后，即可開具紅字電子專票。紅字電子專票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。
需要注意的是，在買方已經(jīng)使用電子專票申報(bào)抵扣的情況下，由于買方開具《信息單》與賣方開具《紅字電子專票》之間可能存在一定時(shí)間差，買方應(yīng)將《信息單》所列增值稅金額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中臨時(shí)轉(zhuǎn)出，取得賣方開具的《紅字電子專票》后，將與《信息單》一起作為會(huì)計(jì)憑證使用。