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匯算清繳五項(xiàng)新政策
2021-09-24 09:49:41
   又是一年一度匯算清繳季,不知老板們做好準(zhǔn)備完美應(yīng)對了么?有幾個政策變化,恒誠信需要認(rèn)真跟大家說一說,一定會對您有所幫助!

新政一:科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高

一、科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2017年1月1日至2019年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

二、 企業(yè)享受上述優(yōu)惠須取得省級科技管理部門賦予的科技型中小企業(yè)入庫登記編號。企業(yè)在匯算清繳期內(nèi)按規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號的,其匯算清繳年度可享受上述優(yōu)惠政策。企業(yè)按規(guī)定更新信息后不再符合條件的,其匯算清繳年度不得享受上述優(yōu)惠政策。

政策依據(jù)

1.《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2017〕34號)

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第18號)

3.《科技部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《科技型中小企業(yè)評價(jià)辦法》的通知 》(國科發(fā)政〔2017〕115號)

熱點(diǎn)答疑:科技型中小企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用新政策如何加計(jì)扣除?

答:根據(jù)財(cái)稅〔2017〕34號規(guī)定,科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2017年1月1日至2019年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在年度匯算清繳時稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在年度匯算清繳時稅前攤銷。

新政二:廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除政策延續(xù)

自2016年1月1日起至2020年12月31日止,對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

政策依據(jù)

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕41號)

熱點(diǎn)答疑:廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除政策包括哪些?

答:一般規(guī)定:根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定:發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

特殊優(yōu)惠:對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

特殊政策:煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

新政三:增加境外所得抵免方法及層級

1、企業(yè)可以選擇按國(地區(qū))別分別計(jì)算(即“分國(地區(qū))不分項(xiàng)”),或者不按國(地區(qū))別匯總計(jì)算(即“不分國(地區(qū))不分項(xiàng)”)其來源于境外的應(yīng)納稅所得額,并按照企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定的稅率(國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外),分別計(jì)算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇,5年內(nèi)不得改變。

2、企業(yè)在境外取得的股息所得,在按規(guī)定計(jì)算該企業(yè)境外股息所得的可抵免所得稅額和抵免限額時,由該企業(yè)直接或者間接持有20%以上股份的外國企業(yè),限于按照財(cái)稅〔2009〕125號文件第六條規(guī)定的持股方式確定的五層外國企業(yè)。

政策依據(jù)

1、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》(財(cái)稅〔2017〕84號)

2、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕125號)

熱點(diǎn)答疑:“走出去”企業(yè)在境外國家享受的減免稅優(yōu)惠回境內(nèi)抵免時,可否視同已經(jīng)繳納稅款抵扣企業(yè)所得稅?

答:《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕125號)規(guī)定:“ 七、居民企業(yè)從與我國政府訂立稅收協(xié)定(或安排)的國家(地區(qū))取得的所得,按照該國(地區(qū))稅收法律享受了免稅或減稅待遇,且該免稅或減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定規(guī)定應(yīng)視同已繳稅額在中國的應(yīng)納稅額中抵免的,該免稅或減稅數(shù)額可作為企業(yè)實(shí)際繳納的境外所得稅額用于辦理稅收抵免。”

新政四:高企所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳

企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后,自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報(bào)享受稅收優(yōu)惠,并按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。

企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年,在通過重新認(rèn)定前,其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳,在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的,應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)期間的稅款。

政策依據(jù)

國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2017年第24號)

熱點(diǎn)答疑 :企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例對高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有何規(guī)定?

答:國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán),并同時符合下列條件的企業(yè):

(一)產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍;

(二)研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入不低于規(guī)定比例;

(三)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例;

(四)科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例;

(五)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。

新政五:公益性捐贈支出可稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除

一、企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu),用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

二、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈支出,準(zhǔn)予在當(dāng)年稅前扣除的部分,不能超過企業(yè)當(dāng)年年度利潤總額的12%。

三、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出未在當(dāng)年稅前扣除的部分,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,但結(jié)轉(zhuǎn)年限自捐贈發(fā)生年度的次年起計(jì)算最長不得超過三年。

四、企業(yè)在對公益性捐贈支出計(jì)算扣除時,應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出,再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈支出。

政策依據(jù)

1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第六十四號)第九條

2、財(cái)稅〔2018〕15號《關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》

熱點(diǎn)答疑

某企業(yè)2017年6月發(fā)生符合限額扣除條件的公益性捐贈支出8萬元,10月發(fā)生符合限額扣除條件的公益性捐贈支出6萬元,合計(jì)發(fā)生符合限額扣除條件的公益性捐贈支出14萬元,2017年利潤總額為100萬。如何進(jìn)行稅前扣除?

答:2017年公益性捐贈支出扣除限額為100*12%=12萬元。而當(dāng)年發(fā)生的公益性捐贈支出為8+6=14萬元。當(dāng)年可扣除限額為12萬元,則剩余的2萬元準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)在2019、2020、2021年依次扣除。

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