公司制改革以來，注冊(cè)資本由實(shí)繳制轉(zhuǎn)為認(rèn)繳制。這就是說，公司的大股東在申請(qǐng)注冊(cè)時(shí)，獨(dú)立約定其所認(rèn)繳的出資額和融資方式，先擬定并承諾注冊(cè)資本，但不一定知道是否將資金繳入企業(yè)金融機(jī)構(gòu)的賬戶，也不需要專門的驗(yàn)資證明資金是否到位。
注冊(cè)資本認(rèn)繳制度下，極大的激發(fā)了創(chuàng)業(yè)者的積極性，但操作不當(dāng)，無稅會(huì)錯(cuò)開。在認(rèn)購(gòu)制下，財(cái)務(wù)為賬戶著想，企業(yè)多繳稅
11月底成立了一家公司，注冊(cè)資本2000萬元，但大股東沒有具體投入資金。公司成立后1月，會(huì)計(jì)師在新加坡注冊(cè)公司時(shí)，將認(rèn)購(gòu)的資產(chǎn)計(jì)入“實(shí)收資產(chǎn)”。次年3月，地方稅務(wù)局評(píng)估了為該企業(yè)向在新加坡注冊(cè)的公司付款的風(fēng)險(xiǎn)。按照注冊(cè)資本萬分之五計(jì)算，地租要求企業(yè)非法繳納印花稅一萬元。
會(huì)計(jì)還在納悶，印花稅不是按實(shí)收資產(chǎn)交的嗎？為什么地方稅務(wù)局要求企業(yè)在認(rèn)購(gòu)制下繳納印花稅？
答案是:在企業(yè)注冊(cè)資本認(rèn)繳制度下，由于大股東資金仍不到位或不完全到位，注冊(cè)資本無需編制會(huì)計(jì)分錄，未繳部分不反映在實(shí)收資產(chǎn)科目中。
這說明對(duì)于未收到的注冊(cè)資本，無法進(jìn)行“借入:其他應(yīng)收款、借出:新加坡注冊(cè)公司實(shí)收資產(chǎn)”的會(huì)計(jì)處理，因?yàn)檫@樣的操作不僅會(huì)給企業(yè)帶來資產(chǎn)虛增的可能性，還會(huì)提前繳納印花稅。在思維上，這相當(dāng)于多付了錯(cuò)誤的稅。另外，如果“其他應(yīng)收款”的金額成為大股東的貸款，則屬于逾期，大股東也要繳納所得稅。這些是真正的傷亡。
除了注冊(cè)資本認(rèn)購(gòu)制度存在提前繳納印花稅的情況外，還有其他容易造成“不公平納稅”的行為。今天，讓我們帶大家來梳理一下:
錯(cuò)賬一
獨(dú)立于私房之外的建筑物，如圍欄、橋梁、水庫(kù)、kV塔、油池中的油罐、酒廠中的菜坑、過度池、麥芽池、室內(nèi)游泳池、玻璃窗溫室、磚窯石灰窯、各種天然氣罐等，在核算時(shí)都正確計(jì)入了房地產(chǎn)原值，導(dǎo)致房產(chǎn)稅多交。
錯(cuò)誤的帳戶2
支付給被派遣勞動(dòng)者的工資不在勞動(dòng)者工資中審核，正確計(jì)入勞動(dòng)費(fèi)用，對(duì)勞動(dòng)者福利費(fèi)、勞動(dòng)者基金、工會(huì)組織基金的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算產(chǎn)生負(fù)面影響，可能導(dǎo)致企業(yè)繳納更多的個(gè)人所得稅。
錯(cuò)賬三
對(duì)于電梯銷售企業(yè)，財(cái)務(wù)沒有對(duì)“電梯銷售”和“電梯安裝”分別進(jìn)行審計(jì)，導(dǎo)致適用稅額較高，增值稅多付。
錯(cuò)賬四
營(yíng)改增后，房地產(chǎn)企業(yè)在取得聯(lián)邦快遞(FedEx)開具的建筑安裝增值稅單據(jù)時(shí)，備注欄未注明建筑公共服務(wù)由縣(市、區(qū))命名，且項(xiàng)目名稱或備注欄填寫正確，導(dǎo)致計(jì)算耕地增值稅時(shí)無法扣除項(xiàng)目金額，導(dǎo)致耕地增值稅多繳。
錯(cuò)賬五
給客戶贈(zèng)送印有企業(yè)LOGO的產(chǎn)品，應(yīng)計(jì)入宣傳費(fèi)用，但計(jì)入招待費(fèi)用，使得費(fèi)用享受個(gè)人所得稅前低國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)抵扣，盈利企業(yè)會(huì)造成企業(yè)個(gè)人所得稅多付。
錯(cuò)賬六
在“買一送一”無投票權(quán)日，企業(yè)內(nèi)部推廣，“買一送一”并沒有體現(xiàn)在新加坡注冊(cè)的公司文件上的折扣，發(fā)票上只賣運(yùn)費(fèi)，并沒有開具免費(fèi)運(yùn)費(fèi)。實(shí)收金額和運(yùn)費(fèi)賣出金額在同一個(gè)單據(jù)上沒有體現(xiàn)折扣，使得禮品運(yùn)費(fèi)需要等額賣出，導(dǎo)致增值稅多繳。
錯(cuò)賬七
將支付給不在公司工作的常務(wù)董事和董事的費(fèi)用將按照工資支付給斯特恩，導(dǎo)致所得稅的過度扣繳和支付，例如常務(wù)董事的1萬元費(fèi)用將在當(dāng)月支付。
錯(cuò)賬八
酒店企業(yè)，損壞毛毯、茶杯等的客戶。在他們逗留期間，應(yīng)按照住宿的額外費(fèi)用獲得補(bǔ)償，但根據(jù)銷售運(yùn)費(fèi)進(jìn)行正確審核，并適用17%的稅率，導(dǎo)致多付增值稅。
錯(cuò)賬九
酒店企業(yè)、客戶房間展廳內(nèi)的避孕藥具、用具，未經(jīng)單獨(dú)審核的，應(yīng)屬于享受免征增值稅的項(xiàng)目，但以銷售的其他商品或公共服務(wù)繳納增值稅，導(dǎo)致多繳增值稅的。
企業(yè)多交“錯(cuò)稅”，忘了？
要交的稅很多；
我不交任何不該交的稅；
可以交不用交的稅，不合理合法的交。