營改增后，增值稅覆蓋所有企業(yè)。近日，司法部頒布了《司法部關(guān)于印發(fā)的通知》(以下簡稱《通知》)，至今已實施。
根據(jù)《通知》規(guī)定，如果中小企業(yè)的營業(yè)稅改為增值稅前確認(rèn)收入，但由于不引起營業(yè)稅負(fù)債而未計提營業(yè)稅，當(dāng)達到增值稅負(fù)債時，中小企業(yè)應(yīng)確認(rèn)應(yīng)繳納增值稅銷項稅額。同時，沖減當(dāng)期收入；如果營業(yè)稅已經(jīng)預(yù)提未繳，到達增值稅納稅義務(wù)點時，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護建設(shè)工程稅”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交教育費附加”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”貿(mào)易公司注冊資本賬戶，根據(jù)變更后的收入計算“應(yīng)交稅金——待核銷稅金”科目。郭稅務(wù)官提醒，變更后的收入是指按照現(xiàn)行增值稅制度變更后的收入，即不含稅營業(yè)額。
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