昨天，司法部和商務部發(fā)布了新版增值稅新文件
關于出租人民幣進項稅額抵扣增值稅政策的通知(財稅[2017]90號)
，改變人民幣進項稅額抵扣等一系列增值稅政策，從2018年1月1日起實施。明確的政策如下:
1.自2018年1月1日起，納稅人出租人民幣及資產，用于一般稅收項目、粗稅項目、增值稅免稅項目、集體福利或個人消費的，可從銷項稅額中扣除進項稅額。
2.自2018年1月1日起，納稅人已購票但客戶未從消費者處取得的運輸單證的易卡收入，按照“運輸公共服務”征收增值稅。納稅人為退還股份有限公司股權轉讓而向客戶收取的退票費、利息等收入，按照“其他現代公共服務”繳納增值稅。
3.從2018年1月1日起，鐵路運輸銷售全功率中小企業(yè)提供國外貨機票務代理公共服務取得的總價和額外費用，扣除國外貨機旅行社向客戶收取并支付給其他單位或個人的結算資金及相關費用后的金額為營業(yè)額。其中，支付給境內單位或個人的現金，應當是具有權利和效力的單據或旅行路線形式的匯票；支付給境外單位或個人的現金應為有權簽收的票據。稅務機關有相關收據的，可以要求其提供外國代理人和政府機構的確認證明。
鐵路運輸全銷售權中小企業(yè)是指根據《鐵路運輸全銷售權必備認定》取得中國鐵路運輸協(xié)會頒發(fā)的《鐵路運輸全銷售權專業(yè)知識認定證書》，接受國內鐵路運輸中小企業(yè)或國外鐵路運輸企業(yè)在中國內陸交貨，并根據兩國簽訂的交貨和銷售權合同提供代理服務的中小企業(yè)。
4.2016年5月1日至2017年6月30日，納稅人通過轉包、租賃、互換、轉讓、入股等方式將承包土地轉讓給農業(yè)生產者用于畜牧業(yè)生產的，免征增值稅。本通知下發(fā)前已征收的增值稅，可在次月底抵扣應繳納的增值稅，也可同時退稅。
5.根據《司法部國家稅務總局關于資產管理產品增值稅有關問題的通知》(國稅發(fā)〔2017〕56號)的相關明確規(guī)定，從2018年1月1日起，資產管理產品管理人員將經營資產管理產品提供的利益公共服務和部分國際金融產品轉讓業(yè)務。營業(yè)額根據以下明確規(guī)定確定:
(1)提供利息公共服務，從2018年1月1日起，以貸款和貸款實物性收入為營業(yè)額；
(2)轉讓2017年12月31日年末收購的公司股份(不含限制性股票)、票據、基礎、非運費期權，可以選擇按照具體購買價格計算成交，也可以選擇以2017年最后一次收盤(2017年最后一次收盤是停牌前最后一次收盤)以及票據市值(中國債券國際金融市值中心份額)結算公司股票。
6.自2018年1月1日至2019年2月31日，納稅人為農民、零售行業(yè)、微型中小企業(yè)和集團工商戶發(fā)行的貸款和票據提供投資擔保的收入，以及為上述投資擔保提供再擔保的收入(以下簡稱“原始擔?！?，免征增值稅。再擔保合同與原擔保合同數量相同的，所有原擔保合同均適用增值稅免稅政策。否則，再擔保合同應當按時繳納增值稅。
納稅人應就材料的留存和核銷出具相關免稅證明，對符合免稅前提的投資擔保費和再擔保費收入進行單獨審核，并按現行明確規(guī)定向主管稅務機關申報納稅；未經單獨審核的，不得免征增值稅。
農民是指在縣市(不含城關)行政事務管理區(qū)居住多年的居民，包括在城關所轄村委會居住多年的居民，戶籍不在本地且在本地居住一年以上的居民，以及在國有企業(yè)農場工作的職工?？h市(不含城關)行政事務管理區(qū)內的集體戶和城關所轄村委會范圍內的行政機關、社團、學校、國有經濟事業(yè)單位；有當地戶籍但全家外出謀生一年以上的居民，不論是否留有承包耕地，都不是農民。農民以戶為統(tǒng)計單位，可以從事畜牧業(yè)生產經營，也可以從事非農生產經營。農戶擔保和再擔保的判斷應以原擔保出具時擔保人是否屬于農戶為準。
零售行業(yè)和微型中小企業(yè)是指符合《企業(yè)分類標準》(廣電總局中小企業(yè)聯合〔2011〕300號)的零售行業(yè)和微型中小企業(yè)。其中，資本總值和從業(yè)人員的基準由原擔保出具時的具體穩(wěn)定狀態(tài)決定；營業(yè)收入的基準由原擔保出具前12個自然月的累計數確定，與12個自然月不符的，按以下公式計算:
營業(yè)收入(年)=中小企業(yè)特定生存期內的營業(yè)收入/中小企業(yè)特定生存月×12
《司法部、國家稅務總局關于全面推進增值稅轉制改革的通知》(國稅發(fā)〔2016〕36號)，《關于股份有限公司股權轉讓增值稅轉制過渡政策的明確規(guī)定》第一條第(二十四)項明確規(guī)定，自2018年1月1日起暫停企業(yè)金融機構擔保增值稅免稅政策。2017年12月31日年末享受企業(yè)金融機構擔保的增值稅免稅政策的納稅人，可繼續(xù)享受至3年期滿。
七.股份有限公司股權轉讓自2018年1月1日起，納稅人為主干道、橋梁、大門繳納的通行費已按以下明確規(guī)定從進項稅額中扣除:
(一)納稅人繳納的通行費按照州際公路通行費增值稅電子普通發(fā)票注明的增值稅從進項稅額中扣除。
2018年1月1日至6月30日，納稅人繳納國家高速公路通行費的，如果尚未取得州際高速公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可以使用取得的收費憑證(不含金融債券，下同)按照以下公式計算抵扣進項稅額:
國道收費可抵扣進項稅額=國道收費文件上注明的金額÷(1+3%)×3%
2018年1月1日至12月31日，納稅人繳納一級、二級公路通行費的，如果尚未取得州際公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可以在取得的收費憑證上注明。票價金額可根據以下公式從進項稅中扣除:
一級、二級公路通行費可從進項稅額中扣除=一級、二級公路通行費單據上注明的金額÷(1+5%)×5%
(二)納稅人繳納的橋梁、閘門通行費，根據取得的通行費單據上標明的票價金額，按照下列公式計算抵扣進項稅額:
橋閘通行費可從進項稅額中扣除=橋閘通行費單據上注明的金額÷(1+5%)×5%
(三)本通知所稱過路費，是指有關單位違反法律、法規(guī)收取的過路費、過河費、過閘費。
《司法部、商務部關于州際公路通行費增值稅抵扣有關困難的通知》(財稅〔2016〕86號)自2018年1月1日起暫停執(zhí)行。
8.自2016年5月1日起，社會團體征收的稅款免征增值稅。本通知下發(fā)前已征收的增值稅，可在次月底抵扣應繳納的增值稅，也可同時退稅。
社會團體是指依照主管部門的法律法規(guī)設立或者登記，并取得《社會團體登記證》的非營利性組織。稅收是指由非會員個人、非會員單位、分支機構按照學生社團規(guī)章制度的明確規(guī)定征收的稅收。
在社會上經營管理休閑娛樂活動取得的其他收入，不允許按規(guī)定繳納增值稅。
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