各省、市、自治州、省轄市、計(jì)劃單列市教育廳(局)、地方稅務(wù)局、藏區(qū)和甘肅省國(guó)家稅務(wù)局、新疆軍區(qū)財(cái)政局:
經(jīng)中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2015年5月1日起，實(shí)施稀土、鎢、鉬資源稅改革?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下:
首先，關(guān)于征稅的必要性
稀土、鎢、鉬資源稅由從價(jià)定額改為從價(jià)率。稀土、鎢、鉬應(yīng)稅產(chǎn)品包括原礦和原礦精礦。公司注銷(xiāo)清算報(bào)告
納稅人將原礦開(kāi)采為精礦銷(xiāo)售的，按精礦銷(xiāo)售(不含
)和應(yīng)用
計(jì)算繳納資源稅。納稅人開(kāi)采、銷(xiāo)售原礦，應(yīng)當(dāng)將原礦銷(xiāo)售額(不含稅率)折算為精礦銷(xiāo)售額計(jì)算繳納資源稅。應(yīng)納稅額的比例為:
應(yīng)納稅額=集中銷(xiāo)售額×適用稅額
二、關(guān)于適用的稅收
輕稀土根據(jù)周邊地區(qū)不同適用稅率不同，其中新疆11.5%，貴州9.5%，山西7.5%。
中重型稀土資源稅適用稅額為27%。
鎢資源稅的適用稅額為6.5%。
鉬資源稅的適用稅額為11%。
三.精礦銷(xiāo)售
精礦銷(xiāo)售按照《中華人民共和國(guó)資源稅組織法》第五條及本通知相關(guān)明確規(guī)定確定。集中銷(xiāo)售的比例是:
集中銷(xiāo)售=集中銷(xiāo)售×單價(jià)
濃縮液的銷(xiāo)售不包括從洗滌廠(chǎng)到該站、渡口或用戶(hù)指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用。
輕稀土精礦是指以輕稀土原礦為原料，經(jīng)洗選等初級(jí)加工后制成的礦巖型稀土精礦，包括氟碳鈰礦精礦、獨(dú)居石精礦和混合稀土精礦等。提取鐵精礦后的含稀土硫化物的礦漿或廢水(REO)相當(dāng)于稀土礦。輕稀土精礦的銷(xiāo)售，按一定比例計(jì)算稀土硫化物的總市場(chǎng)價(jià)值和買(mǎi)賣(mài)價(jià)格確定。
中、重稀土精礦包括鹵化物稀土礦和稀土精礦。鹵化物稀土礦物是指各種類(lèi)型的鹵化物稀土礦物(包括稀土料液、稀土硫酸鹽、稀土醋酸鹽等。)通過(guò)離子交換的基本原理提取，燃燒氧化后混合稀土硫化物。鹵化物稀土礦的銷(xiāo)售金額，按照92%稀土硫化物的總市場(chǎng)價(jià)值和購(gòu)銷(xiāo)價(jià)格計(jì)算確定。
鎢精礦是指鎢礦經(jīng)重選、浮選、電選、磁選生產(chǎn)的具有一定濃度三氧化鎢的精礦。鎢精礦的銷(xiāo)售金額根據(jù)三氧化鎢的總市值和交易價(jià)格確定，折扣為65%。
鉬精礦是指鉬濃度達(dá)到一定比例的精礦，由鉬礦石浮選而成。鉬精礦的銷(xiāo)售金額按照鉬合金的市場(chǎng)總價(jià)值和購(gòu)銷(xiāo)價(jià)格折讓45%確定。
如果經(jīng)納稅人批準(zhǔn)的濃縮物的銷(xiāo)售價(jià)格明顯較低且未強(qiáng)制執(zhí)行，則存在
沒(méi)有銷(xiāo)售的集中行為，按照《中華人民共和國(guó)資源稅組織法》第七條及本通知相關(guān)明確規(guī)定確定計(jì)稅價(jià)格和銷(xiāo)售金額。
四、關(guān)于原礦銷(xiāo)售和精礦銷(xiāo)售的換算
納稅人銷(xiāo)售(或相當(dāng)于銷(xiāo)售)自己的原礦，可以采用成本法或消費(fèi)市場(chǎng)法，將原礦銷(xiāo)售折算為精礦銷(xiāo)售計(jì)算繳納資源稅。成本法的公式是:
精礦銷(xiāo)售=原礦銷(xiāo)售+原礦作為精礦的生產(chǎn)成本×(1+生產(chǎn)成本利潤(rùn))
消費(fèi)市場(chǎng)的法國(guó)風(fēng)格是:
精礦銷(xiāo)售=原礦銷(xiāo)售×轉(zhuǎn)化率
公司注銷(xiāo)清算報(bào)告計(jì)算比例=同類(lèi)型精礦單價(jià)÷(原礦單價(jià)×磨礦比例)
磨礦比=原礦消耗的原礦數(shù)量÷精礦數(shù)量
原礦銷(xiāo)售不包括從煤礦到本站、渡口或用戶(hù)指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用。
五、關(guān)于共生礦、伴生礦的支付
對(duì)互利伴生稀土的鐵礦石，在征收鐵礦石資源稅時(shí)，允許扣除互利伴生稀土礦數(shù)量。
與稀土、鎢、鉬互利共生的應(yīng)稅產(chǎn)品，或稀土、鎢、鉬互利共生的礦產(chǎn)品。改革前沒(méi)有單獨(dú)征收資源稅的，改革后暫停征收資源稅。
不及物動(dòng)詞關(guān)于付費(fèi)節(jié)目
納稅人將開(kāi)采的原礦作為精礦銷(xiāo)售的，應(yīng)當(dāng)在銷(xiāo)售方案中計(jì)算繳納資源稅。
納稅人將其開(kāi)采的原礦用于相互制造精礦的，在原礦轉(zhuǎn)移使用時(shí)不繳納資源稅，資源稅在原料精礦后按時(shí)計(jì)算繳納。
納稅人將自己的原礦作為精礦自用，或者進(jìn)行融資、再分配、銷(xiāo)售和商品交易等。，相當(dāng)于銷(xiāo)售精礦，并按照相關(guān)明確規(guī)定繳納資源稅。
在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售其開(kāi)采的原礦的納稅人為銷(xiāo)售項(xiàng)目繳納資源稅；納稅人注銷(xiāo)礦業(yè)公司清算報(bào)告，倒算原礦生產(chǎn)非精礦產(chǎn)品，相當(dāng)于出售原礦，并按有關(guān)明確規(guī)定繳納資源稅。
第七，關(guān)于支付一個(gè)地方
精礦銷(xiāo)售征收稀土、鎢、鉬稅后，應(yīng)支付給公司注銷(xiāo)清算報(bào)告，仍符合《中華人民共和國(guó)資源稅組織法》的明確規(guī)定。
八、其他征收管理事項(xiàng)
(公司注銷(xiāo)清算報(bào)告一)納稅人同時(shí)征收原礦不征稅和收購(gòu)原礦精礦征稅的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)審計(jì)；未經(jīng)單獨(dú)審計(jì)的，不得對(duì)未征稅的原礦精礦計(jì)算繳納資源稅。
(二)納稅人與其關(guān)聯(lián)中小企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，按照獨(dú)立中小企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或支付；如果價(jià)格和費(fèi)用沒(méi)有按照獨(dú)立中小企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或支付，其應(yīng)納稅所得額減少，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)權(quán)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收條例》及其法律法規(guī)的有關(guān)明確規(guī)定進(jìn)行適當(dāng)變更。
(3)納稅人在2015年5月1日年末開(kāi)采的原礦或原料精礦，在2015年5月1日后出售自用的，按照本通知的明確規(guī)定繳納資源稅；對(duì)于2015年5月1日結(jié)束時(shí)簽訂的銷(xiāo)售原礦或精礦的合同，如果在2015年5月1日之后收到銷(xiāo)售款，或者獲得了取得銷(xiāo)售款的憑據(jù)，則應(yīng)按本通知的規(guī)定繳納資源稅。
(4)對(duì)于2015年5月1日以后銷(xiāo)售的精礦，如果之前已經(jīng)按照具體限額繳納了資源稅，則這部分已繳納的稅款可以抵減其應(yīng)納稅額。
此前，相關(guān)明確規(guī)定與本通知不完全一致的，以本通知為準(zhǔn)。改革和運(yùn)行中出現(xiàn)的問(wèn)題，請(qǐng)盡快向司法部和商務(wù)部報(bào)告。
司法和商務(wù)部
2015年4月30日