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跨國企業(yè)的收入是基于國際公認的各國對收入行使居民管轄和來源管轄，對同一收入會重復征稅。 因此，有必要采取相應措施對境外所得稅進行抵免，那么境外所得稅的間接抵免是什么呢？如何計算稅款？政策適用主體:取得境外股息、紅利等股權投資收益并符合相關要求的居民企業(yè)。 1、居民企業(yè)從其直接或間接控制的外國企業(yè)分得的來自中國境外的股息、紅利等股權投資所得，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅屬于收入負擔的部分，可作為居民企業(yè)可貸記境外所得稅，在抵免限額內(nèi)抵免。 (來源:網(wǎng)絡)2。居民企業(yè)取得境外投資收益的實際間接稅負擔，是指上層企業(yè)從下層境外企業(yè)取得的股息、紅利等股權投資收益中承擔的稅收負擔。符合規(guī)定持股條件和水平的外國企業(yè)持有。計算公式如下:本級企業(yè)繳納的稅額屬于上一級企業(yè)承擔的稅額=(本級企業(yè)對利潤和投資收益實際繳納的稅額+本級企業(yè)間接承擔的稅額)×本級企業(yè)分配給上一級企業(yè)的股息(紅利)÷本級企業(yè)所得稅后的利潤額。 俊德提醒:本級企業(yè)是指實際分配股利(獎金)的境外投資企業(yè)；本級企業(yè)實際繳納的利潤和投資收益稅，是指本級企業(yè)根據(jù)當?shù)貒叶惙▽麧櫪U納的企業(yè)所得稅，以及在被投資方所在國分配的股息等股權投資收益的預扣收入。 適用條件1。符合要求的“持股條件”是指各級企業(yè)的直接持股和間接持股以及計算居民企業(yè)間接持股總比例的每一單持股應達到20%。 2.在計算企業(yè)境外股息收入的可抵扣所得稅和信用額度時，直接或間接持有企業(yè)20%以上股份的外國企業(yè)限于按照以下持股方式確定的五級外國企業(yè)，即第一級:企業(yè)直接持有20%以上股份的外國企業(yè)；第二層至第五層:單一上層直接持有20%以上股份的外國企業(yè)，該外國企業(yè)通過一家或多家符合財稅〔2009〕125號文件第六條規(guī)定持股模式的外國企業(yè)直接持有或間接持有20%以上股份。 問答Q1:我公司在X國設立了全資子公司，A公司在X國設立了全資子公司，B公司在Y國設立了全資子公司，C公司在Y國設立了全資子公司，D公司在z國設立了全資子公司，當我們從A公司領取的股利屬于間接信用時，我們可以計算哪個公司呢？A1:你公司境外所得間接承擔的稅額可以計算為E公司相應收入承擔的境外所得稅額，即間接抵免僅限于符合持股條件的五級外資企業(yè)。 Q2:我公司在歐洲設立了全資子公司，從該子公司獲得的股利來自其歷年累計未分配利潤。在中國申請稅收抵免時如何與我國納稅年度對應？A2:企業(yè)境外股息收入的實現(xiàn)日期為被投資方作出利潤分配決定的日期。利潤分配是否包括以前年度未分配利潤，作為股息收入實現(xiàn)日所在中國納稅年度的收入計算抵免。 Q3:我公司在海外國家A、B分別設立了子公司A、B。2021年，甲公司應納稅所得額為100萬元，甲國企業(yè)所得稅稅率為10%，乙公司應納稅所得額為200萬元，乙國企業(yè)所得稅稅率為35%。 2021年4月1日，甲公司和乙公司決定將稅后利潤分配回我公司(甲公司和乙公司對預扣所得稅沒有相關規(guī)定)。我如何為在海外繳納的稅款進行抵減？A3:如果不考慮貴公司的經(jīng)營狀況，可以選擇按國家(地區(qū))計算:(1)來自A國的授信額度:(100+200) * 25% * 100/(100+200) = 25萬人民幣。 因此，a國繳納的10萬元稅款可以全額抵扣。 (2)B國授信額度:(100+200) * 25% * 200/(100+200) = 50萬元。 B國繳納的稅款70萬元可抵扣50萬元，剩余20萬元可在以后年度抵扣。 (3)貴公司也可以選擇不按國家(地區(qū))匯總計算(即“不按國家(地區(qū))劃分”)。其來自A國和B國的授信額度為(100+200) * 25% * 300/(100+200) = 75萬元。A國和B國繳納的稅款為80萬元，可以抵700元。 但上述方法一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得更改。 政策依據(jù)1?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十三條、第二十四條；2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十條；3.《中華人民共和國國家稅務總局財政部關于企業(yè)境外所得稅收抵免有關問題的通知》(財稅〔2009〕125號)第一條、第五條；4、《中華人民共和國國家稅務總局關于發(fā)布:第一條、第五條的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2010年第1號)；5.《財政部國家稅務總局關于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策的通知》(財稅〔2021〕84號)第二條；6.《財政部國家稅務總局關于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策的通知》(財稅〔2021〕84號)第一條。