國務院印發(fā)《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》
2021-10-21 09:01:53
國務院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知國發(fā)〔2021〕41號各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國務院各部委、各直屬機構(gòu):現(xiàn)將《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。 2021年12月13日國務院個人所得稅專項附加扣除暫行辦法(本文件公開發(fā)布)第一章總則第一條根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱《個人所得稅法》)，制定本辦法。 第二條本辦法所稱個人所得稅專項附加扣除，是指《個人所得稅法》規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等六項專項附加扣除。 第三條個人所得稅專項附加扣除遵循公平合理、惠民生、簡便易行的原則。 第四條根據(jù)教育、醫(yī)療、住房、養(yǎng)老等民生支出的變化，適時調(diào)整專項附加扣除的范圍和標準。 第二章子女教育第五條納稅人子女接受全日制學歷教育的相關(guān)費用，按照每個子女每月1000元的標準扣除。 教育包括義務教育(小學、初中)、高中教育(普通高中、中等職業(yè)技術(shù)教育)、高等教育(專科、本科、研究生、博士教育)。 已滿3周歲的兒童，在進入小學之前正在接受學前教育的，適用本條第一款的規(guī)定。 第六條父母可以選擇一方扣除100%的扣除標準，也可以選擇雙方分別扣除50%的扣除標準。在一個納稅年度內(nèi)，不能更改具體的扣除方法。 第七條納稅人子女在境外接受教育的，納稅人應當保存境外學校錄取通知書、留學簽證等相關(guān)教育證明材料備查。 第三章繼續(xù)教育第八條納稅人在中國境內(nèi)取得學歷(學位)繼續(xù)教育的費用，在學歷(學位)教育期間按月400元扣除。 同等學歷(學位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。 納稅人在廣州注冊的天河公司技能人員職業(yè)資格和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育費用，在取得相關(guān)證書當年按3600元定額扣除。 第九條個人接受本科及以下學歷繼續(xù)教育，符合本辦法規(guī)定的扣除條件的，可以選擇向父母或本人扣除。 第十條納稅人接受技能人員和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應當保存相關(guān)證書等資料備查。 第四章大病醫(yī)療第十一條在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)療保險有關(guān)的醫(yī)療費用，扣除醫(yī)保報銷后的個人負擔(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)后，由納稅人在8萬元限額內(nèi)扣除。 第十二條納稅人發(fā)生的醫(yī)療費用，可以由其本人或者配偶扣除；未成年人發(fā)生的子女醫(yī)療費用可以由其父母扣除。 納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)療費用，按照本辦法第十一條的規(guī)定分別扣除。 第十三條納稅人應當保存與醫(yī)療服務收費和醫(yī)療保險報銷相關(guān)的票據(jù)原件(或復印件)備查。 醫(yī)療保障部門應當為患者提供醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的年度醫(yī)療費用信息查詢服務。 第五章住房貸款利息第十四條納稅人或配偶單獨或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或配偶在境內(nèi)購房的，發(fā)生的第一套住房貸款利息支出，在貸款利息實際發(fā)生當年按月1000元標準扣除，最長扣除期限不超過240個月。 納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。 本辦法所稱首套住房貸款，是指購房時享受首套住房貸款利率的住房貸款。 第十五條經(jīng)夫妻雙方同意，一方可以選擇扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不得變更。 對于夫妻雙方婚前分別購房的首套住房貸款，貸款利息支出可由購房人按扣除標準的100%扣除，也可由夫妻雙方按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不可變更。 第十六條納稅人應當保存住房貸款合同和貸款償還支出憑證備查。 第六章住房租金第十七條納稅人在主要工作城市沒有自有住房發(fā)生的住房租金支出，可以按照下列標準按照固定費率扣除: (一)直轄市、省會、計劃單列市和國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元；(二)除第一項所列城市外，戶籍人口100萬以上的城市，扣除標準為每月1100元；市轄區(qū)登記人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。 納稅人配偶在納稅人主要工作城市有自有住房的，視為納稅人在主要工作城市有自有住房。 市轄區(qū)的登記人口以國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)為準。 第十八條本辦法所稱主要工作城市，是指各直轄市行政區(qū)域、計劃單列市、副省級城市和納稅人就業(yè)的地級市(地區(qū)、州、盟)；納稅人無用工單位的，以稅務機關(guān)受理其綜合所得匯算清繳的城市為準。 夫妻在同一主城區(qū)工作的，只有一方可以扣除房屋租賃費用。 第十九條房屋租賃費用應當由簽訂租賃房屋合同的承租人扣除。 第二十條納稅人及其配偶不能在一個納稅年度內(nèi)同時享受住房貸款利息和住房租金的專項附加扣除。 第二十一條納稅人應當保存房屋租賃合同、協(xié)議等相關(guān)資料備查。 第七章贍養(yǎng)老人第二十二條納稅人贍養(yǎng)一人或者多人的贍養(yǎng)費用，按照下列標準統(tǒng)一扣除: (一)納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準扣除；(二)納稅人非獨生子女的，每月2000元的扣除額與其兄弟姐妹分攤，每人分攤的金額不得超過每月1000元。 可以由被撫養(yǎng)人平攤或約定，也可以由被撫養(yǎng)人分配。 或者約定分配的，應當簽訂書面分配協(xié)議，指定分配優(yōu)先于約定分配。 在一個納稅年度內(nèi)，不能更改具體的分攤方法和定額。 第二十三條本辦法所稱贍養(yǎng)人，是指60周歲以上的父母，以及子女已經(jīng)死亡的60周歲以上的祖父母。 第八章保障措施第二十四條納稅人向收款人索取發(fā)票、財務票據(jù)和支出憑證，收款人不得拒絕。 第二十五條納稅人首次享受專項附加扣除時，應當向扣繳義務人或者稅務機關(guān)提交專項附加扣除的相關(guān)資料?？劾U義務人應當及時向稅務機關(guān)報送有關(guān)資料，納稅人對報送資料的真實性、準確性、完整性負責。 專項扣除信息發(fā)生變化的，納稅人應當及時向扣繳義務人或者稅務機關(guān)提供相關(guān)信息。 前款所稱專項附加扣除的相關(guān)信息包括納稅人、配偶、子女、撫養(yǎng)人等個人身份信息。、以及國務院稅務主管部門規(guī)定的其他與專項附加扣除有關(guān)的信息。 辦法規(guī)定，納稅人需要保存?zhèn)洳榈南嚓P(guān)資料應當保存五年。 第二十六條有關(guān)部門和單位有責任和義務向稅務機關(guān)提供或者協(xié)助核實下列與專項附加扣除有關(guān)的信息: (一)公安部門的登記人口基本信息、家庭成員關(guān)系信息、出入境證件信息、有關(guān)出國人員信息、登記人口死亡標志等信息；(二)衛(wèi)生部門的出生醫(yī)學證明信息、獨生子女信息；(三)民政部門、外事部門、法院婚姻狀況信息；(四)教育部門學籍信息(包括學歷繼續(xù)教育學籍信息、向有關(guān)部門備案的境外教育機構(gòu)學歷信息；(五)技工院校學生學籍信息、技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育信息、人力資源和社會保障等部門專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育信息；(六)住房和城鄉(xiāng)建設部門的住房(含公共租賃住房)租賃信息、住房公積金管理機構(gòu)相關(guān)的住房公積金貸款償還支出信息；(七)自然資源部門的不動產(chǎn)登記信息；(八)中國人民銀行、金融監(jiān)督管理部門的住房商業(yè)貸款償還支出信息；(九)醫(yī)療保障部門在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)中記錄的個人承擔的醫(yī)療費用信息；(十)國務院稅務主管部門確定需要提供的其他涉稅信息。 上述數(shù)據(jù)信息的格式、標準和共享方式，由國務院稅務主管部門和各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務局商有關(guān)部門確定。 有關(guān)部門和單位有專門的附加涉稅信息，但未按規(guī)定要求提供給稅務機關(guān)的，提供涉稅信息的部門或者單位的主要負責人和有關(guān)人員承擔相應責任。 第二十七條扣繳義務人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實際情況不符的，可以要求納稅人修改。 納稅人拒不修改的，扣繳義務人應當向稅務機關(guān)報告，稅務機關(guān)應當及時處理。 第二十八條稅務機關(guān)核實專項附加扣除時，納稅人就業(yè)地、經(jīng)常居住地、戶籍所在地的派出所、居民委員會、村民委員會等有關(guān)單位和個人應當協(xié)助核實。 第九章附則第二十九條本辦法所稱父母，是指親生父母、繼父母和養(yǎng)父母。 本辦法所稱子女，是指婚生子女、非婚生子女、繼子女和養(yǎng)子女。 父母以外的其他人擔任未成年人監(jiān)護人的，適用本辦法的規(guī)定。 第三十條個人所得稅專項附加扣除不能在一個納稅年度內(nèi)扣除的，不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。 第三十一條個人所得稅專項附加扣除的具體操作辦法，由國務院稅務主管部門另行制定。 第三十二條本辦法自2021年1月1日起施行。
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