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1.內(nèi)地與中國香港就自動交換國別報告安排生效

根據(jù)香港稅務局3月4日消息，內(nèi)地與香港已就自動交換國別報告訂立安排。該交換安排適用于始于2018年1月1日或之后(即終結(jié)日為2018年12月31日或之后)的會計期。

部分所屬申報集團的最終母實體為內(nèi)地稅務居民的香港實體先前曾就上述會計期通知香港稅務局其根據(jù)稅務條例(第112章)第58F條的申報責任，并收到要求它們提交國別申報表的通知書。如有關香港實體現(xiàn)因該交換安排而無須履行其申報責任，它們須于2020年3月31日或之前透過國別報告網(wǎng)站通知香港稅務局。有關通知程序可參閱提交申報表指南的B.6部分。

2.何謂國別報告

國別報告是經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(經(jīng)合組織)對應侵蝕稅基及轉(zhuǎn)移利潤(BEPS)方案的第13項行動而制訂的最低標準。

按照該標準，符合下述情況的跨國企業(yè)集團須就相關的會計期提交國別報告：

該集團在對上一個會計期的綜合集團收入的總款額不少于7.5億歐元(或68億港元);以及該集團在兩個或以上的管轄區(qū)設有成員實體或經(jīng)營業(yè)務。

由此可見，需申報集團都是大型跨國企業(yè)。

國別報告要求跨國企業(yè)集團申報在其業(yè)務遍及的稅務管轄區(qū)的總體稅務資料，該等資料關乎該集團的全球收入分配、繳稅金額以及在各稅務管轄區(qū)的經(jīng)濟活動指標。國別報告亦要求跨國企業(yè)集團申報在各稅務管轄區(qū)的成員實體名單，資料包括各成員實體注冊成立的管轄區(qū)(如該管轄區(qū)有別于成員實體的稅務居留地管轄區(qū))及該實體所從事的主要業(yè)務活動。

各稅務機關會根據(jù)相關的交換安排自動交換國別報告。

3.具體的申報要求

根據(jù)香港《稅務條例》(112章)第58F條，需申報集團的香港實體，負有不同的申報責任。具體如下：

(a)該集團的每個香港實體的名稱、地址及商業(yè)登記號碼，及(視乎適用而定)識別其中的?：

(i)香港最終母實體;

(ii)屬香港稅務居民的代母實體;或

(iii)須按照第58F條提交國別申報表的香港實體(不符合第(i)或(ii)節(jié)描述者);

(b)如該集團的最終母實體，是香港境外某管轄區(qū)的稅務居民?：

(i)該最終母實體的稅務居留地管轄區(qū)(最終管轄區(qū));

(ii)該最終母實體的名稱、地址及商業(yè)登記號碼(或等同上述資料的詳情);

(iii)規(guī)定該集團的一個香港實體(并非最終母實體者)提交國別報告的某項適用于香港的先決條件，是否如第58I(1)條所指而就該集團獲符合;及

(iv)該最終母實體是否已按照最終管轄區(qū)的法律或規(guī)例，向該區(qū)的稅務當局發(fā)出通知，表明本身是最終母實體(如最終管轄區(qū)的法律或規(guī)例規(guī)定發(fā)出該通知);

(c)如代母實體境外交表的例外情況，如第58I(2)(a)條所指而適用：

(i)有關代母實體的稅務居留地管轄區(qū)(代母管轄區(qū));

(ii)該代母實體的名稱、地址及商業(yè)登記號碼(或等同上述資料的詳情);及

(iii)該代母實體是否已按照代母管轄區(qū)的法律或規(guī)例，向該區(qū)的稅務當局發(fā)出通知，表明本身是代母實體(如代母管轄區(qū)的法律或規(guī)例規(guī)定發(fā)出該通知);及

(d)攸關斷定香港實體根據(jù)本分部提交國別申報表的責任的任何其他資料。

如無特殊情況(比如稅務局延期申報)，上述國別報告須在指定期結(jié)束后的3個月內(nèi)(通知期限)提交。

4.其他問題

① 若集團最終母實體注冊于中國內(nèi)地，那么香港子公司是否需要在香港申報國別報告?

中國內(nèi)地和香港于2006年8月21日簽訂了最新版《全面性避免雙重課稅的協(xié)定》(“CDTA”)，該CDTA中允許自動信息交換資料(“AEOI”)但未允許自動交換國別報告信息。

因此，在尚未簽訂雙邊交換安排的前提下，理論上最終母實體注冊于中國內(nèi)地的集團之香港子公司需在香港進行國別報告申報。

②若集團最終母實體注冊于開曼群島、英屬維爾京群島(“BVI”)或百慕大群島，是否需要在香港進行國別報告申報?

截至目前，香港與開曼群島、BVI以及百慕大群島均無CDTA或《稅務資料交換協(xié)定》(“TIEA”)。