根據(jù)公司法規(guī)定，公司注銷(xiāo)時(shí)，需要到工商部門(mén)注銷(xiāo)其公司備案，辦理注銷(xiāo)手續(xù)。子公司注銷(xiāo)時(shí)，需要清算資產(chǎn)，清理債務(wù)等。但是大部分人都會(huì)漏掉企業(yè)所得稅這一項(xiàng)。實(shí)踐中，子公司注銷(xiāo)清算時(shí)，也需要繳納企業(yè)所得稅。那么，子公司注銷(xiāo)，應(yīng)該如何計(jì)算繳納企業(yè)所得稅呢？下面由快樂(lè)投資邊肖公司為您介紹。
一、子公司注銷(xiāo)時(shí)應(yīng)如何計(jì)算繳納企業(yè)所得稅
首先要看這個(gè)子公司和母公司的交易。如果屬于子公司欠母公司的債務(wù)，子公司應(yīng)當(dāng)在清算期間償還母公司。
然后，看子公司是否有清算收入。子公司全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，扣除資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益后的余額，為清算收益。清算所得，按25%的稅率計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅。
不能簡(jiǎn)單的以貨幣資金和與母公司的交易金額之和來(lái)繳納所得稅。企業(yè)清算所得稅處理參考《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》。
子公司注銷(xiāo)如何計(jì)算繳納企業(yè)所得稅？
企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容：
(一)所有資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格確認(rèn)，并確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的利得或損失；
(二)確認(rèn)債權(quán)清算和債務(wù)清償?shù)氖杖牖驌p失；母公司因過(guò)去欠其的錢(qián)而放棄債權(quán)的，應(yīng)計(jì)算清算收入和企業(yè)所得稅。
二、子公司注銷(xiāo)時(shí)債權(quán)債務(wù)怎樣處理
子公司不同于子公司，子公司具有獨(dú)立的法人地位，在公司清算中應(yīng)當(dāng)清償公司的債務(wù)，收回公司的債權(quán)。如果在清算中發(fā)現(xiàn)公司資不抵債，就應(yīng)該進(jìn)入破產(chǎn)程序。財(cái)產(chǎn)足以清償債務(wù)的，公司股東對(duì)剩余財(cái)產(chǎn)進(jìn)行分配，未收回的債權(quán)可以轉(zhuǎn)讓給股東。
三、子公司注銷(xiāo)流程怎么走
子公司注銷(xiāo)流程主要分為六步：工商注銷(xiāo)備案-登報(bào)公告注銷(xiāo)-國(guó)地稅注銷(xiāo)-工商注銷(xiāo)-代碼注銷(xiāo)-銀行注銷(xiāo)。
(一)工商注銷(xiāo)備案，所需材料：
1.公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本和副本。
2.公司股東會(huì)決議(成立清算組、解散公司)
3.委托代理人證書(shū)
4.取消申請(qǐng)
5.公章
6.公司舊章程
(二)注銷(xiāo)登報(bào)公告所需材料：
1.公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件和公司股東會(huì)決議。
2.法定代表人身份證復(fù)印件
3.公告內(nèi)容
(三)注銷(xiāo)國(guó)地稅登記證，所需資料：
1.國(guó)稅和地稅的原件
2.本年度最終結(jié)算報(bào)告
3.取消報(bào)告
4.填寫(xiě)稅務(wù)注銷(xiāo)表
(四)工商注銷(xiāo)所需資料：
1.公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照原件。
2.國(guó)稅注銷(xiāo)證明原件及復(fù)印件。
3.公司股東會(huì)決議(解散公司及確認(rèn)清算報(bào)告)
4.公司清算報(bào)告
5.取消申請(qǐng)
6.委托代理人證書(shū)
7.公章
(五)注銷(xiāo)代碼證書(shū)，所需資料：
1.營(yíng)業(yè)執(zhí)照注銷(xiāo)證明
2.原始代碼證書(shū)
(6)銀行銷(xiāo)戶所需材料：
1.國(guó)稅取消結(jié)果通知
2.原始組織代碼
3.營(yíng)業(yè)執(zhí)照原件
4.公章、財(cái)務(wù)章、法人私章。
5.法人身份證原件
6.代理人身份證原件。
7.印章卡
8.印章卡上留有印章。
9.基本存款賬戶開(kāi)戶許可證
10.支票簿
11.銀行相關(guān)信息，如電匯憑證。
12.銷(xiāo)戶申請(qǐng)
一般來(lái)說(shuō)，子公司清算時(shí)，首先要看是否欠總公司債務(wù)。如果有，需要在計(jì)算企業(yè)所得稅前償還。