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關(guān)于分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的問答！張:我們公司是獨(dú)立核算的分公司。當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)說，獨(dú)立核算的分公司要獨(dú)立計(jì)算企業(yè)所得稅申報(bào)繳納。 有這樣的政策嗎？易凡軍:目前還沒有這樣的政策。獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)獨(dú)立繳納企業(yè)所得稅是很久以前的事了。準(zhǔn)確地說，2008年以前，內(nèi)資企業(yè)以獨(dú)立核算的方式界定企業(yè)所得稅納稅人。 然而，自2008年《企業(yè)所得稅法》頒布實(shí)施以來，企業(yè)所得稅的納稅人以法人為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判斷。不具有法人資格的組織不需要獨(dú)立計(jì)算企業(yè)所得稅，特別是分公司，屬于非法人單位，不需要結(jié)算繳納企業(yè)所得稅。 此外，需要注意的是，分支機(jī)構(gòu)不獨(dú)立計(jì)算企業(yè)所得稅，并不意味著不在當(dāng)?shù)乩U納企業(yè)所得稅。對(duì)于大多數(shù)公司來說，經(jīng)過總公司匯總計(jì)算后，需要按一定比例分配到各個(gè)分公司，各個(gè)分公司自行在當(dāng)?shù)丶{稅。 如何計(jì)算分?jǐn)偪蓞⒄铡吨腥A人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)》相關(guān)規(guī)定。 一些不需要分支機(jī)構(gòu)在當(dāng)?shù)乩U納企業(yè)所得稅的特殊公司，全額上繳中央國(guó)庫(kù)。分別是國(guó)有郵政企業(yè)、工行、農(nóng)行、中行、建行、CDB、農(nóng)發(fā)行、中國(guó)進(jìn)出口銀行、中國(guó)投資有限公司、中國(guó)建設(shè)銀行投資有限公司、中國(guó)信達(dá)資產(chǎn)管理有限公司、中石油、中石化、海上油氣企業(yè)、長(zhǎng)江電力等鐵路運(yùn)輸企業(yè)。 總之都是根深蒂固的企業(yè)，不是普通公司。 張?zhí)庨L(zhǎng):那么總公司可以享受高新技術(shù)企業(yè)和西部大開發(fā)的優(yōu)惠政策，分公司也可以？開心君:匯總計(jì)算，你只需要計(jì)算一個(gè)應(yīng)納稅額?？偣镜膬?yōu)惠待遇相當(dāng)于分公司的優(yōu)惠待遇。 不管你我，一家人不說兩句話。張?zhí)庨L(zhǎng):分公司能獨(dú)立寫申請(qǐng)和計(jì)算繳納企業(yè)所得稅嗎？易凡軍:設(shè)立分公司最大的好處就是可以征收計(jì)算企業(yè)所得稅，在深圳外貿(mào)公司注冊(cè)，抵消分公司之間的損益。 如果一個(gè)分公司想獨(dú)立計(jì)算，為什么不成立一個(gè)子公司而成立一個(gè)分公司呢？企業(yè)可以根據(jù)自己的需要設(shè)置相應(yīng)的組織形式。 所以，這根本不是一個(gè)可以申請(qǐng)的事情。我寫不出這樣的申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也不能批準(zhǔn)。章宗:也就是說，只要我成立分公司，企業(yè)所得稅就一定要匯總計(jì)算嗎？易凡軍:只有一個(gè)例外，就是你只有一個(gè)分支機(jī)構(gòu)名稱，但是你不能證明你是分支機(jī)構(gòu)，所以稅法不認(rèn)可，你需要獨(dú)立計(jì)算企業(yè)所得稅。 根據(jù)2012年國(guó)家稅務(wù)總局公告第57號(hào)第二十四條規(guī)定，以總公司名義生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的非法人分支機(jī)構(gòu)，不能提供納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的所得稅匯總分配表，也不能提供相關(guān)證據(jù)證明其二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)身份的，視為獨(dú)立納稅人在當(dāng)?shù)赜?jì)算繳納企業(yè)所得稅。 張局長(zhǎng):需要什么證據(jù)證明分公司的身份？易凡軍:分公司需要提供非法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、總公司出具的有效證明及證明有效證明的相關(guān)材料(包括總公司的出資證明、總公司的協(xié)議或合同、章程、管理制度等。)以證明其作為二級(jí)或更低級(jí)分支的身份。 張局長(zhǎng):哦，我明白了?；卮鹜赀@個(gè)咨詢，我很想對(duì)稅務(wù)人員說:如果分公司不能拿出證據(jù)證明是分公司，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)可以作為獨(dú)立納稅人對(duì)待。 但稅務(wù)機(jī)關(guān)以分支機(jī)構(gòu)獨(dú)立核算為由，要求分支機(jī)構(gòu)自行計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的，是不適當(dāng)?shù)?，也不符合稅法的有關(guān)規(guī)定。 END快樂財(cái)稅可以為您提供專業(yè)高效的企業(yè)服務(wù)。我們擁有豐富可靠的社會(huì)資源和標(biāo)準(zhǔn)化的運(yùn)營(yíng)體系。我們?yōu)樯锨Ъ夜境晒k理了工商登記、變更、年審、代賬等相關(guān)業(yè)務(wù)，在行業(yè)內(nèi)有著良好的口碑和口碑。 如需工商登記、財(cái)稅服務(wù)、年度財(cái)稅顧問、企業(yè)稅務(wù)籌劃、知識(shí)產(chǎn)權(quán)及國(guó)家高新技術(shù)應(yīng)用等，歡迎留言咨詢~