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“對(duì)開發(fā)票”的風(fēng)險(xiǎn)有多大你知道嗎?[開具紅字發(fā)票,對(duì)開發(fā)票]
2021-10-14 09:17:45

反發(fā)票反發(fā)票是指售出的貨物由于各種原因被退回的事實(shí)。本來是按規(guī)定要求開具紅字發(fā)票的,但是采購企業(yè)給原銷售方開具正面銷售發(fā)票太麻煩,把退貨看成是給銷售方的再銷售。

以上做法是不符合稅法規(guī)定的!
風(fēng)險(xiǎn)一:《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條中有規(guī)定,企業(yè)如果發(fā)生銷貨退回行為,應(yīng)按規(guī)定開具紅字發(fā)票,如果不按規(guī)定開具紅字發(fā)票,重開發(fā)票的增值稅額將不得從銷項(xiàng)稅額中抵減,因此將會(huì)被重復(fù)計(jì)稅,增加稅收負(fù)擔(dān)。
風(fēng)險(xiǎn)二:納稅人如果未能按規(guī)定開具紅字發(fā)票,稅務(wù)機(jī)關(guān)在有足夠證據(jù)的情況下,可責(zé)令限期改正,沒收非法所得,可以并處10000元以下的罰款。
風(fēng)險(xiǎn)三:沒有貨物往來的發(fā)票對(duì)開可能被視為虛開發(fā)票。
風(fēng)險(xiǎn)四:“對(duì)開發(fā)票”還會(huì)讓企業(yè)多繳納印花稅而增加稅收負(fù)擔(dān)。
風(fēng)險(xiǎn)五:虛增了銷售收入,導(dǎo)致多扣除了業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、福利費(fèi)等,影響到企業(yè)所得稅。
提醒:1、依法合規(guī)開具發(fā)票,是目前仍重視“發(fā)票管稅”時(shí)代財(cái)務(wù)人員必須重視的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。2、做好賬、開好票、報(bào)好稅,你好、我好、她也好。

二、對(duì)開發(fā)票不能抵扣
許多納稅人會(huì)認(rèn)為,用發(fā)票對(duì)開這種方法解決"銷貨退回"問題只是把這批不符合質(zhì)量要求的貨物又"賣回"了銷貨方,并不造成購銷雙方的稅款流失,因?yàn)橥素浄揭褜⑦@張發(fā)票作了賬務(wù)處理,也計(jì)提了銷項(xiàng)稅金,不存在少繳或逃繳稅款問題;對(duì)于供貨一方來說,也只是拿這張進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵頂了原來應(yīng)計(jì)提的銷項(xiàng)稅金,同樣也不存在偷逃稅款的問題。
用發(fā)票對(duì)開解決銷貨退回問題,其實(shí)質(zhì)是將退貨看作是對(duì)銷貨方的一種重新銷售,法律并無禁止,不禁止即視為不違法;二是用發(fā)票對(duì)開形式解決銷貨退回問題,從操作目的上看購銷雙方并不存在偷逃稅款的主觀故意,從實(shí)質(zhì)上看也不造成稅款流失的客觀結(jié)果。
然而,筆者要告訴大家:以上納稅人的認(rèn)識(shí)是錯(cuò)誤的!
首先,在發(fā)生銷售退回時(shí),如果未按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票,實(shí)行對(duì)開發(fā)票有可能增加稅收負(fù)擔(dān)。
事實(shí)上,《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條中有規(guī)定,企業(yè)如果發(fā)生銷貨退回行為,應(yīng)按規(guī)定開具紅字發(fā)票,如果不按規(guī)定開具紅字發(fā)票,重開發(fā)票的增值稅額將不得從銷項(xiàng)稅額中抵減,因此將會(huì)被重復(fù)計(jì)稅,增加稅收負(fù)擔(dān)。
其次,"對(duì)開發(fā)票"將面臨稅務(wù)局的罰款。
納稅人如果未能按規(guī)定開具紅字發(fā)票,稅務(wù)機(jī)關(guān)在有足夠證據(jù)的情況下,可責(zé)令限期改正,沒收非法所得,可以并處10000元以下的罰款。違反發(fā)票管理法規(guī),如果導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)還將沒收非法所得,甚至處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款!
再者,沒有貨物往來的發(fā)票對(duì)開可能被視為虛開發(fā)廣州注冊(cè)香港公司流程票。增值稅專用發(fā)票對(duì)開,由于沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù),符合"虛開增值稅專用發(fā)票"的特征,極有可能被認(rèn)定為虛開增值稅專用發(fā)票,如果情節(jié)嚴(yán)重,還有可能被追究刑事責(zé)任。
最后,“對(duì)開發(fā)票”還會(huì)讓企業(yè)多繳納印花稅而增加稅收負(fù)擔(dān),或者因少繳納企業(yè)所得稅,而遭到稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。
回銷給售貨方如果書立合同,需要繳納印花稅,按購銷金額的萬分之三貼花,對(duì)比銷貨退回的正常處理,實(shí)在是增加了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。想想如果不按時(shí)繳納,還可能受到處罰……
發(fā)票對(duì)開,雖然對(duì)增值稅沒有影響,卻會(huì)影響企業(yè)所得稅的計(jì)算。
所得稅的計(jì)算中有許多費(fèi)用扣除項(xiàng)目是以銷售收入為基礎(chǔ)。比如企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的0.5%,企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分準(zhǔn)予扣除。如果企業(yè)按虛增后的銷售收入計(jì)算費(fèi)用扣除,就會(huì)造成多扣除,少計(jì)應(yīng)稅所得的結(jié)果。因此會(huì)加大企業(yè)被稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)。

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