在日常稅務處理中，納稅人在會計處理中運用多種表現(xiàn)手法，減少已繳納的稅款；適當避免偷稅漏稅的嫌疑。企業(yè)戰(zhàn)略和結算方式不同，會計處理方式也不同。現(xiàn)在，在管理工作實踐中發(fā)現(xiàn)的各種方式和表現(xiàn)手法，都記錄在本文中，一一列舉。
一、銷售各方面(銷項稅)
有限責任公司的注冊資本(01)對于發(fā)行的產(chǎn)品，按照“授權生成制”的原則不按期入賬銷售，而是通過接受貸款實現(xiàn)銷售
基礎。其表現(xiàn)是:產(chǎn)品發(fā)出時，店家買賣，會計不買賣。
(02)原材料的調(diào)撥、研磨不記作“其他業(yè)務收入”，而是記作“營業(yè)外收入”，或者需要研磨掉“應付賬款”，不包括“銷項稅”。
(03)以“預收賬款”方式銷售的產(chǎn)品(有限責任公司注冊資本產(chǎn)品)發(fā)行時，銷售未按期劃轉，且賬戶保存多年，導致進項稅額少于銷項稅額。
(04)制造大型電子設備的制造企業(yè)不記錄有限責任公司注冊資本的銷售金額。
(05)價外收入不計入銷售額，不計入銷項稅。比如催收、承兌違約時，多數(shù)企業(yè)在收到違約后增加利息來沖抵財務費用。
(06)“三包收入”不算銷售。產(chǎn)品的“三包”收入，是指產(chǎn)品除了支付給定期保養(yǎng)點的費用外，還以一定的費率支付商店的“三包”(包括零件)，保修點和商店的賬戶不記為收入，很大一部分零件記為“保管產(chǎn)品”。
(07)廢鐵、廢料不買賣。主要是合金廢料、廢鐵、廢銅、廢鋁、殘次品、舊包裝和固體的制造企業(yè)。這些收入大多是支票收入，是個體戶獲得的。納稅人將這些收入存入私人賬戶，少部分用于職工福利，比如小賣部補貼，很少用于支付房租，大部分用于日常和送禮。
(08)返利銷售。在資本主義下，營銷方式是多變的。返利銷售是為了占領市場，工廠產(chǎn)品低于消費市場價格的個人利益補償。是產(chǎn)品占領市場的有效途徑，是營銷政策的樞紐。主要有兩種方式:一是店鋪銷售一定數(shù)量的產(chǎn)品，按期還清貸款，按一定比例返還支票。第二，退回器皿、新產(chǎn)品或零件。店鋪收到這些支票和器皿后，支票不入賬，沒有額外的分成收入，更談不上“轉進項稅”，形成賬外管理。
(09)貼現(xiàn)收益。折扣是指折扣和折扣，類似于返利銷售。所有區(qū)別如下:實現(xiàn)銷售時發(fā)生折扣，銷售方式在發(fā)票上注明或通過再開一張紅票體現(xiàn)。根據(jù)法律明文規(guī)定，發(fā)票上注明折扣金額的，應當根據(jù)具體錢包記錄收入，開具紅票的，不得抵扣收入。在具體管理工作中，納稅人經(jīng)常使用紅票抵扣收入，抵扣的收入以支票的形式交給購買方，購買方不記錄價外收入，導致納稅較少。
(10)銷售金額不記入包裹手續(xù)費憑證(一年后)。
(11)從事制造管理和應稅勞務混合銷售的，納稅人選擇對自己有利的方式買賣，申報繳納。
(12)如果出售使用過的人民幣，包括自行車、摩托車、郵輪等。，屬于營業(yè)稅，不符合免稅的明確規(guī)定，不按4%的稅率計算繳納增值稅，但必須記錄業(yè)務外收入。
(13)為了規(guī)范企業(yè)的收益和收益計劃，人為因素改變了收益，推遲了已實現(xiàn)收益的出售。
(14)等價銷售不記作收入。對原材料、成品等有長期投資的企業(yè)。，產(chǎn)品(產(chǎn)品)贈送禮品或作為樣品展出，不等于銷售收入，不記銷項稅。
(15)子公司，有多個子公司，所有涉及增值稅發(fā)票和普通發(fā)票的業(yè)務都由子公司審計，其他允許這樣做的子公司每年向子公司支付一定的租金。
(16)為達到一般納稅人的國際標準，零星納稅人在年度檢驗不符合國際標準時，會相互開具增值稅專用發(fā)票，相互支付貨款。但是幾張發(fā)票并沒有給對方的業(yè)務增值，這是部分企業(yè)稅率低的一個因素。
(17)開具的增值稅發(fā)票丟失，開具普通發(fā)票，不記錄收入。
二、各方面的進項稅
(18)商業(yè)企業(yè)按生產(chǎn)企業(yè)登記認定增值稅一般納稅人，并按原材料入庫單抵扣進項稅額，而不是按支付票據(jù)抵扣進項稅額。
(19)采購運費時，制造業(yè)沒有檢驗員庫，或者用出庫單代替入庫單申報抵扣。如果業(yè)務未能足額支付，則通過自查進行扣款，或者先虛開大量支票單據(jù)，然后先加一張“支票”，再由對方通過支付支票回來同時做扣款的方式為有限責任公司注冊資本開一張支票單據(jù)。沒有大量的外部證據(jù)，很難找到確切的業(yè)務。
(20)利用受到嚴厲批評的票據(jù)作為有限責任公司注冊資本的分期付款賬戶，借助現(xiàn)代新技術多次涂改、復制為付款票據(jù)，用于騙取扣款。
(21)應稅勞務無支付申報抵扣(支付給原材料、水、電、保險費)。
(22)社會福利等非稅收入項目，作為在建工程或單位建設的原材料，不作為進項稅轉出。
(23)取得錄入專用發(fā)票時，投票方與錢包方不完全一致，票貨和票款申報并從其他地方扣除。
(24)商業(yè)企業(yè)不報稅務機關批準，私自抵扣稅款。
(25)多次復印預付款單(大額收據(jù))，多次作為付款單申報扣款。有限責任公司注冊資本
(26)交通運輸發(fā)票不全，票貨不符，或者取得虛假發(fā)票抵扣的。
(27)為了實現(xiàn)抵扣目標，如果沒有運輸業(yè)務，由運管辦、客運中心、地稅局等單位開具發(fā)票抵扣。
(28)鐵路貨運發(fā)票(行李票)作為交通運輸發(fā)票申報抵扣。
(29)特別類似于個別企業(yè)將廢物拖運的發(fā)票作為運輸運費發(fā)票申報抵扣。
(30)如果進項發(fā)票丟失，進項稅仍將扣除。
三、各方面的應納稅額
(31)代扣代繳稅款多年不繳。
(32)補繳審計和納稅評估、稅務檢查繳納的增值稅、個人所得稅后，不進行賬戶變更，轉出的投入不轉出，增加的收入不變更賬戶，造成暗退。有些企業(yè)將逾期增值稅計入進項稅。
(33)社會福利企業(yè)根據(jù)需要轉讓購買的原材料或出售，但沒有生產(chǎn)能力，因此移交給原材料在當?shù)劁N售，也根據(jù)從美國進口的產(chǎn)品申請退稅。
(34)社會福利企業(yè)不應取得增值稅專用發(fā)票，認為反正是退稅，導致稅率低，退稅多。
(35)社會福利企業(yè)利用白條購買運費，騙取高稅率退稅。
四、企業(yè)個人所得稅的各個方面
(36)政府機構和大部分企業(yè)的個人所得稅劃分模糊，納稅人為了方便只在地租處做稅務登記。特別是有限責任公司的注冊資本，自2002年實行50%企業(yè)個人所得稅以來，由于國家和地方稅務數(shù)據(jù)不共享，2002年申請新執(zhí)照的納稅人并不是都去定額辦稅務登記的。
(37)企業(yè)收取的承包費不記作收入，長期投資和合營企業(yè)的收入和支出不反映在賬戶中，而是在經(jīng)常項目中重復出現(xiàn)。
(38)購買公司股票和票據(jù)的收入不按期轉入投資收益。
(39)經(jīng)稅務機關批準，提取已付租金。
(40)大型裝修、裝修費用、待攤費用不報稅務機關批準攤銷。
(41)如多計工資，盈余將于2008年上繳部門。
(42)單位不繳納統(tǒng)籌基金的，計提的統(tǒng)籌基金多年不繳納。
(43)購買農(nóng)用地，準備擴建，將農(nóng)用地作為人民幣計提折舊。
(44)超額人民幣和流動資產(chǎn)不被其他公司處理。
(45)白條交水電費。
(46)購買假發(fā)票者的賬戶。
(47)所得稅收入租金應由一人承擔——他人。
(48)部門分擔下級費用，下級只支付買賣匯票，無原始憑證。
(49)郵局、電信公司收取的郵政、電話費不按明確規(guī)定開具發(fā)票，給客戶加蓋白條和代收代付保證金。
(50)非自有單位發(fā)票和稅務收據(jù)的報銷。
(51)買賣票據(jù)報銷較多，但原始憑證金額較小。
(52)購買人民幣計入費用，或?qū)⑷嗣駧欧纸獬赏镀比沼浻嬋胭M用。
(53)在建工程的貸款利息應記作管理費用或財務費用。
(54)未經(jīng)稅務機關批準，必須從凈利潤中扣除人員傷亡。
(55)流動資產(chǎn)的傷亡，必須在地租核定后作為業(yè)務外費用入賬，涉及增值稅的部分不作為進項稅轉出。
(56)支出收入不計入應納稅所得額，必須計入資產(chǎn)準備金或赤字準備金。
(57)業(yè)務費用和報酬超過有限責任公司的注冊資本，然后放在其他課程有限責任公司的注冊資本中，如利息、差旅費、會議費、危害補貼等。
(58)經(jīng)稅務機關批準，純利潤Stearns三個新項目的費用(產(chǎn)品、技術、新工藝的產(chǎn)品開發(fā)費)。
(59)校辦企業(yè)、社會福利企業(yè)認證不年檢，申請減免個人所得稅。
(60)稅務稽查增加的收入金額屬于時間差，只補稅不調(diào)賬，造成暗退。
掌握了支付的技巧，你就是一個簡單的小專家！具體內(nèi)容邊肖給大家講下幾個支付技巧，美其名曰:支付準備，不準備，不知道，有限責任公司注冊資本準備愕然，原來這么多簡單的，大家看看。
首先，申報無業(yè)務
企業(yè)納稅申報是責任，不管企業(yè)有沒有納稅。企業(yè)可能因為各種因素沒有納稅，比如企業(yè)在編制過程中；企業(yè)處于免稅期；企業(yè)處于清算狀態(tài)；清算尚未結束；由于管理不完善，企業(yè)未能支付收入或利潤。只有這些。企業(yè)可能沒有納稅義務，但必須如期繳納有限責任公司注冊資本納稅申報表。免稅申報是零申報。零聲明只是一個很簡單的程序。一個很簡單的程序，如果不同時辦理，就會被稅務機關違反。
第二，看損失是否長久
企業(yè)的制造步驟中有各種消耗，其中一部分輸入原材料被消耗，一部分產(chǎn)品形成。增值稅中，長期損失的投入可以扣除，但非正常傷亡的投入不能扣除，應轉出。所以企業(yè)長期消費和長期非正常消費的劃分是非常重要的。
在我公司煉油廠，由于高溫，部分原料揮發(fā)，庫存造成人員傷亡。稅務人員認為是管理不善造成的，屬于非正常傷亡。這也是誤判。熱天是一種自然天氣狀況，屬于長期磨損范圍。怎么能說是非正常傷亡呢？不熟悉稅收法規(guī)的人會認出來。
三、專業(yè)人員如下
稅收法規(guī)有一般的明確規(guī)定，各企業(yè)對類似情況也有類似的明確規(guī)定。如果不理解自己企業(yè)類似的明確規(guī)定，企業(yè)也要承擔責任。
出售普通商品的稅率為17%，出售基本米和二手商品有稅收優(yōu)惠。如果你用17%的稅，你會付出更多。本質(zhì)上你自己企業(yè)的稅收制度要徹底熟悉，不懂就吃虧！
四、適用的稅收產(chǎn)品
增值稅第二條明確規(guī)定，圖書館銷售使用13%的稅收。只要企業(yè)是一般納稅人，賣圖書館的稅就是13%。但有些公司，也是賣圖書館的，也是一般納稅人，稅務人員要求公司繳納17%。稅務機關有什么依據(jù)？稅務人員解釋:公司打印庫的進項發(fā)票是17%。公司申請13%稅，不交13%扣17%？稅收平衡怎么樣？
稅收的使用與產(chǎn)品有關，但與投入無關。對于稅務人員給出的解釋，一定要三思，否則永遠聽進去，付出代價。
第五，巧妙地處理財產(chǎn)稅
任何一個收取有限責任公司注冊資本溢價的人都知道，12%的房產(chǎn)稅是比較輕的。收到地價并繳納增值稅和營業(yè)稅后，只剩下12%的房地產(chǎn)凈利潤，這往往會減少管理者的收入。這時候你可以考慮地價是否可以分解，房產(chǎn)稅針對的是出租房產(chǎn)征收的稅，合同可以最小化分解，也就是租金、場地租賃費、電子設備租賃費等。應該分開并與客戶簽訂新的協(xié)議，只需支付房產(chǎn)稅的租金，就可以達到節(jié)稅的目的。
第六，不完整的膳食是商務招待
我們國家是個點心地獄。大家都喜歡通過派對文化來交流。碰個盤子，什么都好辦。
稅收對接待客戶的費用有限制。所以稅務機關往往把聚會等同于接待客人。在公司之外，對于當事人來說有各種各樣的因素。年初，員工聚會；會議期間，政府部門宣講；員工是新來的，吃歡迎餐；員工離職，吃告別飯。這些顯然與接待客戶無關，所以用餐不一定是用來接待客戶的。
所以，公司外的各種聚會都要記錄下來，分類到不同的費用項目中，不希望一看到飯局就被當成商務招待，對公司的支付造成負面影響。就就餐情況而言，可分為:接待費、會議費、培訓費、加班餐費、福利費、工會組織費等。劃分這些課程時，要附上充分的依據(jù)作為支持，計入不同的課程費用后，可以從凈利潤中扣除相應的部分。
七、做功德也講究
企業(yè)內(nèi)部承擔著一種社會法律責任。每當遇到自然災害，作為一個有法律責任的實業(yè)家，他們都會熱衷于慈善事業(yè)，捐款捐物，可能性是公益。
做功德也和付出有關。企業(yè)捐贈的現(xiàn)金和器皿可能涉及等價銷售，需要繳納增值稅。所以捐贈的時候，要考慮前面的稅負；第一，捐贈要適當進入成本和費用，也要滿足納稅前提，包括通過國家稅務機關認可的單位和管道捐贈。如中央政府行政機關、中華人民共和國民政部、慈善機構、依照法律法規(guī)明確規(guī)定接受捐贈的證明文件等。不符合要求的，捐贈后不能進入成本，結果要繳納35%的個人所得稅。這個功德太大了。
八、合同無效并已支付
有些企業(yè)的領導喜歡簽合同，也喜歡換。簽完之后發(fā)現(xiàn)不行，然后就作廢了。簽合同就要交稅，即使合同無效。比如公司這個月簽了合同，在備案的時候交了稅。領導作廢了合同，沒有簽字。由于稅款已經(jīng)支付，無法退還，作廢的合同導致多繳稅款。
還有一個就是改合同。如果合同金額增加，就要交稅。合同金額減少，不退稅
所以，如果合同額度一時無法確定，先簽訂額度未定的合同，確定額度后再追加，避免多繳稅款。