增值稅作為幾種主要稅種的第一種，是國(guó)家稅收的主要來源。一般來說，收款率是25%。對(duì)于工業(yè)園區(qū)企業(yè)、經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)、中小企業(yè)、技術(shù)服務(wù)類型突出的，收繳率降低15%。增值稅可以通過幾次復(fù)雜的計(jì)算來計(jì)算。每月根據(jù)公司利潤(rùn)表計(jì)算的利潤(rùn)總額乘以收款率:
以某手游A公司為例，年銷量1000萬(wàn)左右，公司運(yùn)營(yíng)管理生產(chǎn)成本630萬(wàn)左右，扣除運(yùn)營(yíng)管理生產(chǎn)成本后總利潤(rùn)370萬(wàn)?！睹穹ǖ洹芬蠊舅枚惗惵蕿?5%。應(yīng)交增值稅370萬(wàn)* 25% = 92.5萬(wàn)元。一年利潤(rùn)的五分之一必須上交。
對(duì)于一些廉價(jià)高效的公司，比如中國(guó)電視、軟通、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，增值稅的支付規(guī)劃是非常關(guān)鍵的。有效的企業(yè)支付計(jì)劃可以為公司信息化降低稅收，同時(shí)防范這種可能性。介紹了增值稅納稅籌劃的幾種對(duì)策:申請(qǐng)公司清算，將“股權(quán)轉(zhuǎn)讓”改為“先撤資后增資”，對(duì)外捐贈(zèng)，以產(chǎn)業(yè)免稅政策為基礎(chǔ)進(jìn)行納稅籌劃。
增值稅納稅籌劃的若干對(duì)策
回應(yīng)1:申請(qǐng)公司清算進(jìn)行支付計(jì)劃
因?yàn)橛械墓举Y不抵債或者其他，不應(yīng)該按照結(jié)算結(jié)束維持資源升級(jí)。申請(qǐng)結(jié)案前，公司應(yīng)對(duì)北京市商標(biāo)注冊(cè)公司清算所得申請(qǐng)納稅，并按規(guī)定繳納增值稅。
清算收益是指公司在扣除結(jié)算費(fèi)用、損害賠償金、負(fù)債、公司未分配利潤(rùn)、慈善事業(yè)、住房基金會(huì)等后清算的全部個(gè)人財(cái)產(chǎn)或資本，超過認(rèn)購(gòu)資本的主干部分。在資產(chǎn)的社會(huì)保障中，除公司立法明確規(guī)定資本的重估增值和接受捐贈(zèng)的資本價(jià)值外，其他項(xiàng)目均可從清算收益中扣除。對(duì)于重估增值和接受捐贈(zèng)，在發(fā)生時(shí)計(jì)入資產(chǎn)準(zhǔn)備，清算所得在結(jié)算時(shí)征稅，這意味著增值干線可以延遲納稅。在不改變其他國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的情況下，公司可以充分利用其特殊技能進(jìn)行資本風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從而評(píng)估增值后的資本價(jià)值作為折舊記錄。這樣可以比原來多提折舊，抵消大量增值稅，進(jìn)而緩解稅收。
另一方面，公司可以根據(jù)改變公司的解散周，在清算月份損害其應(yīng)納稅增值稅的金額。
回應(yīng)2:申請(qǐng)“股權(quán)轉(zhuǎn)讓”，成為“先撤資后增資”，進(jìn)行支付規(guī)劃
《配額局增值稅監(jiān)督公示》(配額局公告2011年第34號(hào))第五條《融資企業(yè)取消或減少注資的稅務(wù)結(jié)算》要求融資企業(yè)取消或減少對(duì)被融資企業(yè)的注資，其取得的個(gè)人財(cái)產(chǎn)相當(dāng)于原注資的主干部分，應(yīng)認(rèn)定為注資并收回；等于減實(shí)繳資產(chǎn)比例計(jì)算的被融資企業(yè)未分配利潤(rùn)總額和虧損準(zhǔn)備金總額的主干部分，應(yīng)確定為股息增值稅；部分確定為資本轉(zhuǎn)移增值稅。融資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)性債務(wù)，由融資企業(yè)按照要求結(jié)轉(zhuǎn)和填列；融資企業(yè)無法控制和降低自己的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)成本，也無法確定為注資損失。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施立法的相關(guān)要求，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)雙方分紅儲(chǔ)蓄及其他權(quán)利融資的利潤(rùn)最多為免稅收入。
如企業(yè)A由A、B兩大股東(均為村民企業(yè))組建，2008年底出資人民幣1000萬(wàn)元。甲方注資比例為32%，乙方為68%。2019年6月31日，企業(yè)A所有者權(quán)益總額8000萬(wàn)元，其中實(shí)收資產(chǎn)1000萬(wàn)元，虧損準(zhǔn)備金1200萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)5800多萬(wàn)元。
(1)7月1日，甲公司與丙公司(本人)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，將甲公司32%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司..合同承諾:甲方和丙方將按2800萬(wàn)元以上的輕率商業(yè)價(jià)值出售股權(quán)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓下一階段:甲公司應(yīng)交稅金2800-1000×32% = 2480(萬(wàn)元以上)，增值稅2480×25% = 620(萬(wàn)元以上)。
(2)如果甲公司和乙公司達(dá)成協(xié)議，甲公司將根據(jù)《北京市商標(biāo)注冊(cè)公司勞動(dòng)法》的規(guī)定提取1000萬(wàn)元增資的32%，并從甲公司獲得2800萬(wàn)元以上的補(bǔ)償，然后丙公司和甲公司簽訂增資協(xié)議，要求丙公司增資2800萬(wàn)元以上，占甲公司注冊(cè)資本的32%。股權(quán)變動(dòng)中提到的兩種方法，雖然最后的結(jié)果完全一樣，但是稅是結(jié)算的。
根據(jù)配額局公布的2011年第34號(hào)文的相關(guān)要求，甲公司因撤資收回的2800萬(wàn)元以上的補(bǔ)償利潤(rùn)列為320萬(wàn)元以上(原增資1000×32%)，應(yīng)通過增資收回，不予支付
；按撤資32%計(jì)算，應(yīng)有企業(yè)A未分配利潤(rùn)和虧損準(zhǔn)備金總額的主干(5800+1200)×32%=2240(萬(wàn)元以上)，確定為股息增值稅，符合要求可免征增值稅；部分2800-320-2240 = 240(萬(wàn)元以上)應(yīng)確定為股權(quán)轉(zhuǎn)讓增值稅，增值的北京商標(biāo)注冊(cè)公司稅為240×25%=60(萬(wàn)元以上)，而C的增資形式除增資應(yīng)交稅費(fèi)外，不涉及其他稅收問題。
可以看出，按照“股權(quán)轉(zhuǎn)讓”改為“先撤資后增資”，企業(yè)A可以節(jié)省620-60 = 560(萬(wàn)元以上)。因此，如果公司將“股權(quán)轉(zhuǎn)讓”改為“先撤資后增資”，可以進(jìn)行稅務(wù)籌劃，按照撤資比例計(jì)算被融資企業(yè)未分配利潤(rùn)和虧損準(zhǔn)備金總額，減少應(yīng)繳納的增值稅。或許，公司的退出一定不符合勞動(dòng)法關(guān)于減少注冊(cè)資本的相關(guān)要求。
回應(yīng)三:用于捐贈(zèng)北京商標(biāo)注冊(cè)公司，幫助開展支付策劃