為進(jìn)一步支持和鼓勵(lì)小規(guī)模微利企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，《關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模微利企業(yè)取消外商投資范圍的通知》(財(cái)稅[2017]43號(hào))和《商務(wù)部關(guān)于在小規(guī)模微利企業(yè)外商投資范圍內(nèi)實(shí)施征管問題的新聞稿》(商務(wù)部2017年第23號(hào)新聞稿)明確規(guī)定，自2017年1月1日起， 2017年至2019年12月31日，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限由30萬(wàn)元上調(diào)至50萬(wàn)元。 對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元(含50萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，減按50%的稅率計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，無(wú)論采用審計(jì)征收方式還是核定征收方式，均可享受外商投資。
當(dāng)然，享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，必須滿足以下前提條件~
小型微利企業(yè)是指不受國(guó)家限制或禁止，并滿足以下前提條件的企業(yè):
制造企業(yè)，本年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬(wàn)元，職工總數(shù)不超過100人，資本總額不超過3000萬(wàn)元。
其他企業(yè)，本年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬(wàn)元，職工總數(shù)不超過80人，資本總額不超過1000萬(wàn)元。
沒有例子有什么不容易理解的？放心，為了幫助大家更簡(jiǎn)單的理解和應(yīng)用政策，以上小系列以模板的方式研究政策的具體應(yīng)用~
a公司為制造型企業(yè)，2017年應(yīng)納稅所得額45萬(wàn)元，從業(yè)人員76人，資本總額2000萬(wàn)元。
研究:A、公司滿足“制造企業(yè)，本年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬(wàn)元，員工總數(shù)申報(bào)納稅的公司數(shù)不超過100家，資本總額不超過3000萬(wàn)元”的前提。一、根據(jù)2017年國(guó)稅發(fā)〔2017〕43號(hào)文件規(guī)定，公司可享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
2017年應(yīng)納企業(yè)所得稅:45×50%×20% = 4.5萬(wàn)元。
b公司屬于其他企業(yè)(制造企業(yè)除外)。2017年，本年度應(yīng)納稅所得額為45萬(wàn)元，員工總數(shù)為76人，資本總額為2000萬(wàn)元。
研究:你可能已經(jīng)發(fā)現(xiàn)B的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和下面A的是一樣的，區(qū)別在于企業(yè)不同。b的皮具企業(yè)不是制造業(yè)，所以此時(shí)適用的判斷前提應(yīng)該是“其他企業(yè)，本年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬(wàn)元，職工總數(shù)不超過80人，資本總額不超過1000萬(wàn)元”。好像B總資本價(jià)值超過10萬(wàn)。
2017年應(yīng)納企業(yè)所得稅:45×25% = 11.25萬(wàn)元。
c公司屬于其他企業(yè)(制造企業(yè)除外)。2017年實(shí)現(xiàn)銷售不含稅250萬(wàn)元，企業(yè)所得稅核定征收(核定應(yīng)納稅所得額為20%)。應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元，從業(yè)人員26人，資本總額700萬(wàn)元。
0報(bào)稅的公司注銷研究:按照“其他企業(yè)，本年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬(wàn)元，職工總數(shù)不超過80人，資本總額不超過1000萬(wàn)元”的前提，c公司符合小微企業(yè)的要求，那么問題來了，c公司的企業(yè)所得稅采用核定征收方式，c公司還能享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠嗎？
根據(jù)商務(wù)部2017年第23號(hào)文件規(guī)定，無(wú)論采用審核征收還是審批征收的方式，只要是符合條件的小型微利企業(yè)，均可享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，因此公司2017年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅:50 × 50% × 20% = 5萬(wàn)元。
符合條件的小型微利企業(yè)，只有提前繳納企業(yè)所得稅并于本年內(nèi)結(jié)清，并填寫納稅申報(bào)表相關(guān)欄目辦理立案手續(xù)，才能享受減半征稅政策。
上一支付年度是不符合小微利企業(yè)前提的企業(yè)。如果預(yù)定年度符合要求，提前還款時(shí)累計(jì)具體收入或應(yīng)納稅所得額不超過50萬(wàn)元，可享受減半征稅政策。
當(dāng)年新設(shè)立的企業(yè)，在預(yù)定年度內(nèi)符合小型微利企業(yè)前提，且累計(jì)具體收入或應(yīng)納稅所得額不超過預(yù)繳50萬(wàn)元的，可享受減半征稅政策。
企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受減半征稅政策。本年度結(jié)算繳納不符合小微利企業(yè)前提的，按照明確規(guī)定補(bǔ)繳稅款。
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