新修訂的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》頒布以來(lái),國(guó)家出臺(tái)了一系列稅收文件予以簡(jiǎn)化,進(jìn)一步增強(qiáng)了政策的實(shí)用性。其中由于相關(guān)規(guī)定分散在不同的文件中,不方便大家學(xué)習(xí)。邊肖現(xiàn)在將是重要的
達(dá)成最終和解
法規(guī)的收集和總結(jié)是為了幫助大家掌握系統(tǒng)的相關(guān)知識(shí)。
第一,需要處理
個(gè)人所得稅
結(jié)算和支付情況
(一)綜合收益需要進(jìn)行納稅申報(bào)結(jié)算
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十條有下列情形之一的,納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào):1 .要取得綜合收益,必須辦理結(jié)算和支付;……
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施法》第二十五條規(guī)定:
綜合收益需要結(jié)算和支付的情況包括:
(一)三地以上取得綜合收入,綜合收入減去專項(xiàng)扣除額的年收入金額超過(guò)6萬(wàn)元的;
(二)從勞動(dòng)報(bào)酬收入、稿費(fèi)收入、使用權(quán)費(fèi)收入中取得一項(xiàng)或多項(xiàng)收入,綜合收入減去專項(xiàng)扣除的年收入超過(guò)6萬(wàn)元的;
(三)本年已繳納的預(yù)繳稅金低于應(yīng)納稅額的;
(4)納稅人申請(qǐng)退稅。
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十一條規(guī)定:“非居民取得工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿費(fèi)所得、使用權(quán)費(fèi)所得,有扣繳義務(wù)人的,扣繳義務(wù)人按月或者一次代扣代繳,不辦理最終結(jié)算?!钡蔷用褶D(zhuǎn)為村民時(shí),應(yīng)具體辦理結(jié)算和支付?!秱€(gè)人所得稅代扣代繳審批必備(試行)》新聞稿(商務(wù)部2018年第61號(hào)新聞稿)第九條規(guī)定:...非居民的扣繳稅款方法在一個(gè)納稅年度內(nèi)保持不變。當(dāng)?shù)竭_(dá)一個(gè)村民的駐地時(shí),公司應(yīng)取消該文件,并將基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的變化通知扣繳義務(wù)人。今年年底后,按照一個(gè)村民的相關(guān)規(guī)定解決?!?/p>
(二)從經(jīng)營(yíng)管理中獲取納稅申報(bào)表
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十二條規(guī)定,納稅人取得經(jīng)營(yíng)管理權(quán)的,個(gè)人所得稅按年計(jì)算,納稅人應(yīng)在當(dāng)月或季度終了后第九天向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表,并預(yù)繳稅款。結(jié)算和付款應(yīng)在次年9月31日前進(jìn)行。
(三)因移民而注銷中國(guó)戶口的納稅申報(bào)表
《商務(wù)部關(guān)于個(gè)人所得稅單獨(dú)納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的新聞稿》(商務(wù)部2018年第62號(hào)新聞稿)規(guī)定:
1.銷戶后當(dāng)年取得綜合收入的納稅人,應(yīng)在銷戶前,于前夜結(jié)清繳納綜合收入,并單獨(dú)報(bào)送本年個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表。未辦理上年度綜合收益結(jié)算的,在辦理銷戶納稅申報(bào)時(shí)全額辦理。
2.銷戶后當(dāng)年取得經(jīng)營(yíng)管理收入的納稅人,應(yīng)在銷戶前,于前夜辦理經(jīng)營(yíng)管理收入的結(jié)算和繳納,并提交《個(gè)人所得稅管理納稅申報(bào)表》(表乙)。如果從三個(gè)以上地方獲得經(jīng)營(yíng)管理,還應(yīng)提交完整的《個(gè)人所得稅管理稅務(wù)申請(qǐng)公司注銷文件報(bào)告》(表三)。未辦理上一年度經(jīng)營(yíng)管理匯算清繳的,在辦理銷戶納稅申報(bào)時(shí)全額辦理。
二、退稅的最終結(jié)算
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施法》第二十四條規(guī)定,納稅人申請(qǐng)退稅時(shí),應(yīng)當(dāng)提供其在公司全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)立的金融機(jī)構(gòu)賬戶注銷證明文件,并在結(jié)算支付地當(dāng)?shù)剞k理退稅。
三、退稅申請(qǐng)的整體結(jié)算
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十四條規(guī)定,個(gè)人為納稅人辦理退稅匯算清繳或者扣繳義務(wù)人為納稅人辦理退稅匯算清繳的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照軍費(fèi)管理的有關(guān)規(guī)定審核后辦理退稅。
四、本年度最后結(jié)算周的規(guī)定
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十一條規(guī)定:“村民取得綜合所得,按年計(jì)算個(gè)人所得稅...需要結(jié)算的,從9月1日至次年9月30日結(jié)算?!?/p>
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十二條規(guī)定:“取得經(jīng)營(yíng)管理的納稅人,應(yīng)當(dāng)按年計(jì)算個(gè)人所得稅...第二年9月31日前,所得收入應(yīng)結(jié)清并支付?!?/p>
動(dòng)詞 (verb的縮寫)在最終結(jié)算和付款時(shí)扣除特殊附加扣除
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施法》第十五條規(guī)定:“取得經(jīng)營(yíng)管理權(quán)且無(wú)公司注銷證明的人員,有綜合所得的,在計(jì)算其每年應(yīng)納稅所得額時(shí),應(yīng)當(dāng)扣除六萬(wàn)元的費(fèi)用、特別扣除額、特別附加扣除額以及其他非法確定的扣除額。特殊附加扣除在最終結(jié)算時(shí)扣除。”
《中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅特別附加扣除暫行規(guī)定〉的通知》(中華人民共和國(guó)教育部[2018]41號(hào))第十一條規(guī)定:“在一個(gè)繳費(fèi)年度內(nèi),納稅人的基本醫(yī)療保險(xiǎn)相關(guān)醫(yī)療設(shè)備費(fèi)用,扣除醫(yī)療保險(xiǎn)報(bào)銷后,一個(gè)人的負(fù)擔(dān)(指醫(yī)療保險(xiǎn)指標(biāo)中的自付部分)累計(jì)超過(guò)1.5萬(wàn)元的,在納稅人辦理本年度結(jié)算支付時(shí),