1.比例:指標(biāo)值=一般納稅人專用票使用率-一般納稅人上月專用票使用率。
2.問(wèn)題對(duì)齊:稅率專用發(fā)票的使用大幅增加，除了長(zhǎng)期業(yè)務(wù)變動(dòng)外，可能會(huì)出現(xiàn)虛假現(xiàn)象。
3.警告值:納稅人上月開(kāi)具公司法人0%(含)以上稅率專用發(fā)票，上月開(kāi)具10份以上
4.檢查重點(diǎn)項(xiàng)目:檢查納稅人的購(gòu)銷合同是否真實(shí)，檢查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況是否與簽訂的合同狀況一致，調(diào)查核對(duì)庫(kù)存等。主要檢查存貨“原材料”、“產(chǎn)成品”、“貨幣資金”的“利息”、“支票”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”等科目。對(duì)于臨時(shí)自適應(yīng)購(gòu)買(mǎi)專用發(fā)票，還應(yīng)對(duì)關(guān)鍵項(xiàng)目的合同履行情況進(jìn)行審查。
1.比率:納稅人期末存貨小于實(shí)收資產(chǎn)的比率。
2.問(wèn)題對(duì)齊:期末納稅人庫(kù)存少于實(shí)收資產(chǎn)，制造經(jīng)營(yíng)管理時(shí)間不長(zhǎng)，可能存在庫(kù)存商品不現(xiàn)實(shí)，賣(mài)運(yùn)費(fèi)后無(wú)收益結(jié)轉(zhuǎn)等問(wèn)題。
注銷公司法人3.檢查重點(diǎn)項(xiàng)目:檢查納稅人“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”、“預(yù)收賬款”、短期貸款、長(zhǎng)期貸款等科目在寒假期間是否有明顯增加，詢問(wèn)變化因素，要求納稅人提供相應(yīng)的證據(jù)資料，說(shuō)明其資金的正確可能性；調(diào)查核對(duì)庫(kù)存是否與賬面相符。
1.比率:指數(shù)值=稅率變化率；稅率變動(dòng)率=(當(dāng)前稅率-以前稅率)/以前稅率* 100%；稅率=應(yīng)納稅額/應(yīng)納稅銷售額*100%。
2.問(wèn)題對(duì)齊:納稅人自身稅率變化過(guò)大，可能存在表外管理、已付責(zé)任但未結(jié)轉(zhuǎn)收入、所得所得稅達(dá)不到要求、享受稅收的外商未取得可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額憑證或虛開(kāi)外商投資期間采購(gòu)貨物發(fā)票等問(wèn)題。
3.警告值:30%
4.檢查重點(diǎn)項(xiàng)目:檢查納稅人的業(yè)務(wù)，從原始憑證到買(mǎi)賣(mài)匯票、銷售、應(yīng)收賬款、貨幣資金、存貨等，進(jìn)行當(dāng)期與其他時(shí)間的對(duì)比研究。，并進(jìn)一步查明異常變化的因素，檢查是否有遺漏、隱瞞或虛報(bào)收入的情況。檢查中小企業(yè)人民幣扣款是否適當(dāng)，所購(gòu)存貨是否用于員工福利、個(gè)人消費(fèi)、內(nèi)部融資、捐贈(zèng)等。
1.比率:指數(shù)值=(期末存貨-當(dāng)期累計(jì)收入)/當(dāng)期累計(jì)收入。
2.問(wèn)題對(duì)齊:長(zhǎng)期從事制造經(jīng)營(yíng)的納稅人期末存貨與當(dāng)期累計(jì)收入對(duì)比不正常，可能存在存貨商品不現(xiàn)實(shí)、銷售運(yùn)費(fèi)后無(wú)收入結(jié)轉(zhuǎn)等問(wèn)題。
3.警告值:50%
4.檢查重點(diǎn)項(xiàng)目:檢查“庫(kù)存商品”課程，結(jié)合“預(yù)收款”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)付款”課程進(jìn)行學(xué)習(xí)。如果“庫(kù)存商品”科目的額度小于“預(yù)收款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”的貸方余額，可能會(huì)出現(xiàn)少付的問(wèn)題。調(diào)查核實(shí)納稅人的庫(kù)存是否真實(shí)，是否與賬目中的原始憑證和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)完全一致。
1.比率:指標(biāo)值=(本期進(jìn)項(xiàng)稅額/進(jìn)項(xiàng)稅額控制額-1)* 100；進(jìn)項(xiàng)稅額控制額=(本期期末存貨額-本期期初存貨額+本期主要生產(chǎn)成本)*本期外購(gòu)運(yùn)費(fèi)稅進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)+本期保險(xiǎn)費(fèi)。
2.問(wèn)題對(duì)齊:納稅人批準(zhǔn)進(jìn)項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅控制金額。核定進(jìn)項(xiàng)稅額低于進(jìn)項(xiàng)稅額控制額的，可能存在虛假進(jìn)項(xiàng)稅額，重點(diǎn)項(xiàng)目應(yīng)核實(shí)納稅人是否購(gòu)買(mǎi)人民幣抵扣；非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人取消企業(yè)消費(fèi)或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)、非正常傷亡的進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)是否按明確規(guī)定轉(zhuǎn)出；是否存在取得虛假發(fā)票等可抵扣匯票的問(wèn)題。
3.警告值:10%
4.檢查重點(diǎn)項(xiàng)目:檢查納稅人“在建工程”、“人民幣”等科目的變化，判斷外包人民幣發(fā)生的不符合國(guó)際抵扣標(biāo)準(zhǔn)的進(jìn)項(xiàng)稅是否有審核抵扣，結(jié)合“業(yè)務(wù)外支出”、“待處理個(gè)人財(cái)產(chǎn)損失溢額”等科目的變化判斷是否將存貨傷亡轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅；結(jié)合附圖2稅率申報(bào)，研究保險(xiǎn)費(fèi)和大米的變化，解讀進(jìn)項(xiàng)稅是否被冒領(lǐng)。調(diào)查核對(duì)原材料及其他存貨的收發(fā)記錄，確定用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的存貨是否作為進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出；檢查購(gòu)買(mǎi)的存貨是否用于員工福利、個(gè)人消費(fèi)、免費(fèi)贈(zèng)品等。，但進(jìn)項(xiàng)稅不轉(zhuǎn)出；檢查大米單據(jù)的發(fā)放情況、經(jīng)銷商信息和現(xiàn)金支付情況，判斷是否有虛假開(kāi)倉(cāng)。
1.比率:風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估期內(nèi)預(yù)收賬款金額/風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估期內(nèi)銷售總額。
2.問(wèn)題對(duì)齊:預(yù)收賬款比例過(guò)大，可能存在第一時(shí)間不確認(rèn)銷售的行為。
3.警告值:20%
4.檢查重點(diǎn)項(xiàng)目:檢查納稅人對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目的合同是否真實(shí)，現(xiàn)金是否真實(shí)入賬。深入了解中小企業(yè)的企業(yè)規(guī)律，判斷是否存在銷售不第一時(shí)間確認(rèn)的情況。
1.比率:指數(shù)值=營(yíng)業(yè)額變動(dòng)率/應(yīng)交稅金變動(dòng)率；營(yíng)業(yè)額變化率=(本期營(yíng)業(yè)額-上期營(yíng)業(yè)額)/上期營(yíng)業(yè)額；應(yīng)納稅額變動(dòng)率=(本期應(yīng)納稅額-上期應(yīng)納稅額)/上期應(yīng)納稅額。
2.問(wèn)題對(duì)準(zhǔn)：判斷中小企業(yè)是否存在實(shí)現(xiàn)銷售額而不計(jì)提銷項(xiàng)稅額或擴(kuò)大抵扣范圍內(nèi)而多抵進(jìn)項(xiàng)的問(wèn)題。長(zhǎng)時(shí)間只能兩者應(yīng)基本上同步增長(zhǎng)，彈性系數(shù)應(yīng)接近1。若彈性系數(shù)>1且二者都為負(fù)數(shù)企業(yè)內(nèi)納稅人可能存在本中小企業(yè)將美國(guó)進(jìn)口的產(chǎn)品或外購(gòu)貨運(yùn)用于集體福利、在建工程建設(shè)等，不計(jì)收入或未做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等問(wèn)題；當(dāng)彈性系數(shù)