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一、R&D費用的比例要求:企業(yè)最近三個會計年度(實際經(jīng)營期不足三年的，下同)R&D費用總額占同期銷售收入總額的比例符合以下要求:1。最近一年銷售收入低于5000萬元(含)的企業(yè)比例不低于5%；2.最近一年銷售收入5000萬元至2億元(含)的企業(yè)比例不低于4%；3.近一年銷售收入2億元以上的企業(yè)比例不得低于3%。 其中，中國企業(yè)發(fā)生的R&D費用總額占R&D費用總額的比例不低于60%。二.R&D費用的歸集核算:財務(wù)部會同R&D人員細化R&D項目，即每年年初根據(jù)中小R&D費用項目立項數(shù)據(jù)編制。 財務(wù)部了解R&D項目、R&D內(nèi)容、進度、預(yù)算、設(shè)備，東莞辦理新公司注冊，設(shè)計相應(yīng)表格，業(yè)務(wù)部配合填表上報財務(wù)部，財務(wù)部組織R&D費用的歸集核算。 R&D費用在管理費用-R&D費用核算中歸集，根據(jù)核算內(nèi)容設(shè)置三級明細。根據(jù)每個R&D項目，為R&D費用設(shè)立一個輔助賬戶。 例:R&D部門的設(shè)計師設(shè)計了一個新產(chǎn)品，提交給模具部門開模。模具制作完成后，提交生產(chǎn)部門進行樣品，客戶確認后，進行批量生產(chǎn)。 在此過程中，如果樣品可供銷售，則制作樣品所投入的材料等研發(fā)費用應(yīng)從研發(fā)費用轉(zhuǎn)入成本。 模具的使用壽命一般為2年。如果開發(fā)的模具能夠投入大規(guī)模生產(chǎn)，那么制造模具的相應(yīng)材料等R&D費用就應(yīng)該從R&D費用轉(zhuǎn)移到成本上。 也就是說，當(dāng)R&D投資得到補償時，應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)并從R&D費用中扣除。 R&D費用構(gòu)成:R&D部門設(shè)計-設(shè)計師工資及社保，設(shè)計師產(chǎn)生的辦公費用等。模具部門開模消耗的材料成本、人工成本和機器折舊成本-生產(chǎn)部門樣品的模具部件展位-生產(chǎn)部件展位開模消耗的材料成本、人工成本和機器折舊成本。模具部門根據(jù)研發(fā)項目提供消耗材料統(tǒng)計、時間記錄統(tǒng)計、機器工時統(tǒng)計；生產(chǎn)部根據(jù)打樣提供材料消耗統(tǒng)計、工時記錄統(tǒng)計、機器工時統(tǒng)計；財務(wù)部、人事部提供工資報表、設(shè)備折舊報表，將上述費用歸集到研發(fā)費用核算中，并按研發(fā)項目登記研發(fā)費用輔助賬戶。 綜上所述，收取R&D費用的思路:財務(wù)部、R&D部組織編制R&D項目資料，向參與R&D部門提交設(shè)計表，提供R&D核算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，編制R&D費用收取計算表，完成R&D費用核算及輔助賬戶登記。 R&D費用的收取是有證據(jù)的，經(jīng)得起相關(guān)部門的事后檢查。 三、研發(fā)費用加計扣除是高申報的重要佐證材料，且無必要。 建議企業(yè)積極申請R&D項目，在匯款期間完成附加扣除備案手續(xù)。 深圳市幸福財稅咨詢有限公司是一家專業(yè)的企業(yè)管理咨詢服務(wù)公司，專注于為深圳市內(nèi)外資小型企業(yè)提供中高端金融支持服務(wù)。 主要服務(wù)包括財務(wù)咨詢、財稅籌劃、公司注冊、財務(wù)代理、企業(yè)管理咨詢等。 公司自成立以來，勵精圖治，擁有由會計師、稅務(wù)師等“高素質(zhì)、老練、拔尖”人才組成的專業(yè)團隊，可根據(jù)所能服務(wù)公司的實際需求提供上門服務(wù)。 如果你需要，請聯(lián)系我們。