出租住房和非住房都需要繳哪些稅費(fèi)？
2021-10-15 10:08:44
個(gè)人出租房地產(chǎn)(非住房)涉及的稅費(fèi)主要包括:增值稅【征收率為5%，政策依據(jù)為《中華人民共和國國家稅務(wù)總局直轄市稅務(wù)總局關(guān)于公布:公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第16號(hào))、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加、土地使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅和個(gè)人所得稅。 此人房屋租賃期限為一年，年租金90萬元(含增值稅)。租金一次性收取。地方土地使用稅征收標(biāo)準(zhǔn)為8元/平方米，城建稅為7%，教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加合計(jì)為5%。 根據(jù)法律法規(guī)，本次出租業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅為90÷(1+5%)×5% = 4285.714萬元；但根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免稅政策征收管理有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第4號(hào))4。對(duì)于《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所述的其他個(gè)人，以一次性收取租金的方式出租房地產(chǎn)取得的租金收入，可以在相應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偂７謹(jǐn)偤笤伦饨鹗杖氩怀^10萬元的，免征增值稅。 因此，在本例中，每月分配到的90÷12 = 75000元免征增值稅。 相應(yīng)地，城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加也相應(yīng)免征。 根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)小微企業(yè)實(shí)施普惠性減稅政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕13號(hào))，此項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)的土地使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅可減半征收。 應(yīng)納土地使用稅:200 × 8 × 50% =印花稅800元:90萬× 0.1% × 50% =房屋租金450元。根據(jù)《營(yíng)改增后契稅土地增值稅個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)的通知》(財(cái)稅〔2021〕43號(hào)):2。如果房產(chǎn)是出租的，房產(chǎn)稅的租金收入不包括增值稅。 四......個(gè)人出租房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額不含增值稅，深圳福田注冊(cè)公司計(jì)算房屋租金收入的抵扣稅額不含本次租金繳納的增值稅。 那么，在計(jì)算房產(chǎn)稅和個(gè)人所得稅時(shí)，適用的增值稅是否從租金中扣除？以下是要點(diǎn):根據(jù)本文第五條:5。免征增值稅的，在確定計(jì)稅依據(jù)時(shí)，不從增值稅中扣除交易價(jià)款、租金收入和房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。 因此，在計(jì)算房產(chǎn)稅和個(gè)人所得稅時(shí)，不應(yīng)扣除應(yīng)申請(qǐng)免征的增值稅。 年應(yīng)納房產(chǎn)稅為:90萬×12%×50% = 5.4萬元；個(gè)人所得稅:可抵扣相關(guān)費(fèi)用(即本次租賃業(yè)務(wù)繳納的相關(guān)稅費(fèi))= 800+450+54000 = 55250元；因此，每年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為:(90萬-55，250) × (1-1)。 在減稅降費(fèi)的優(yōu)惠政策下，租賃業(yè)務(wù)節(jié)省了大量稅費(fèi)。 在了解個(gè)人出租(非住房)需要繳納哪些稅費(fèi)后，邊肖將與您一起研究自然人出租住房需要繳納哪些稅費(fèi)。根據(jù)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)，自然人租房一般涉及增值稅及附加稅、房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅、土地使用稅、印花稅等稅費(fèi)。 一、增值稅1?！吨腥A人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布:公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第16號(hào))第八條規(guī)定，其他個(gè)人出租房地產(chǎn)，按照下列公式計(jì)算應(yīng)納稅額:(1)出租房屋:應(yīng)納稅額=銷售含稅÷(1+5%)×1.5%；(2)出租非住房:應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+5%)×5%2。《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策稅收征管的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局。 3.《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于委托地方稅務(wù)局代征營(yíng)業(yè)稅代開增值稅專用發(fā)票的通知》(HJH〔2021〕145號(hào))規(guī)定，其他個(gè)人出租房地產(chǎn)，購買人或者承租人不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后，可以向地方稅務(wù)局申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。 注:納稅人開具符合免稅條件的增值稅專用發(fā)票，不能享受免稅，必須繳納增值稅及附加。 二.城建稅及附加費(fèi)1。《中華人民共和國財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財(cái)稅〔2021〕12號(hào)):教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、水利建設(shè)基金的免征范圍將由目前月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過3萬元(季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過9萬元)的繳費(fèi)人擴(kuò)大到月銷售額或。 2.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性減稅政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕13號(hào)):3 .省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況和宏觀調(diào)控需要確定，增值稅小規(guī)模納稅人可在稅額的50%以內(nèi)減免資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房地產(chǎn)稅、城市土地使用稅和印花稅(不含證券交易印花稅)。 3.財(cái)產(chǎn)稅1?！吨腥A人民共和國財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕24號(hào))規(guī)定，個(gè)人租賃住房不論用途，一律按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。 2.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性減稅政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕13號(hào))第三條及各地配套規(guī)定。 四.《中華人民共和國財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕24號(hào))規(guī)定，個(gè)人租賃住房所得，減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。 動(dòng)詞 （verb的縮寫）城鎮(zhèn)土地使用稅《中華人民共和國財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕24號(hào))規(guī)定，個(gè)人租賃住房，不論用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 不及物動(dòng)詞印花稅《中華人民共和國財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕24號(hào))規(guī)定，個(gè)人出租或承租房屋簽訂的租賃合同免征印花稅。 深圳幸福財(cái)稅為中小企業(yè)提供專業(yè)的工商注冊(cè)、財(cái)稅代理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、人事社保服務(wù)。 如果您有任何業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)問題需要了解，可以登錄快樂財(cái)經(jīng)！注冊(cè)深圳公司www.yfcsgw.com。
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