問：小規(guī)模納稅人本月代開了增值稅專用發(fā)票預(yù)繳了稅款，當月發(fā)生退貨并開具了紅字發(fā)票，如何填寫報表？該筆稅款是否需要單獨申請退稅？
答：已經(jīng)預(yù)繳的稅款應(yīng)填寫在當期申報表中“本期預(yù)繳稅額”欄目。發(fā)生退貨并開具了紅字發(fā)票的，其已經(jīng)預(yù)繳的稅款可抵減本期應(yīng)納稅額，也可以申請退稅。
問：紅字發(fā)票開具錯誤當月是否可以作廢？如果跨月了該如何處理？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）第二十條規(guī)定，“同時具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：
（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月；
（二）銷售方未抄稅并且未記賬；
（三）購買方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。“
一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生開票有誤情形但不符惠州廢條件，可以按照國家稅務(wù)總局公告2014年第73號文件的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。
問：增值稅專用發(fā)票對方已經(jīng)認證抵扣，由于一些原因要開具紅字發(fā)票，是否需要收回原藍字發(fā)票？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）第二十五條規(guī)定，“用于抵扣增值稅進項稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證相符（國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。認證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。”
因此，已認證相符的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)不應(yīng)退還銷售方。