一、應(yīng)稅銷(xiāo)售額的審核
對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人的審核，主要應(yīng)針對(duì)銷(xiāo)售收入不入賬或者少計(jì)收入，隱瞞應(yīng)稅銷(xiāo)售額的問(wèn)題，采取“成本倒擠”、銷(xiāo)售毛利率等方法加以核查。
1．審核納稅人期初存貨、本期進(jìn)貨和期末存貨的情況，根據(jù)納稅人貨物的購(gòu)、銷(xiāo)、存情況，查找隱瞞應(yīng)稅銷(xiāo)售額的問(wèn)題。
2． 審核納稅人經(jīng)營(yíng)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，重點(diǎn)審查納稅人的銀行日記帳和現(xiàn)金日記帳，從納稅人的貨幣資金收、支情況中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。
3． 通過(guò)側(cè)面調(diào)查的方法，從納稅人主要供貨渠道中了解納稅人的進(jìn)貨情況，再結(jié)合納稅人銷(xiāo)售渠道的市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)情況，核實(shí)會(huì)計(jì)期間納稅的銷(xiāo)售收入。
二、應(yīng)納稅額的審核
1．重點(diǎn)核查小規(guī)模納稅人將含稅的銷(xiāo)售額換算成不含稅銷(xiāo)售額的計(jì)算是否正確。將本期含稅的銷(xiāo)售額換算成不含稅的銷(xiāo)售額，與納稅人申報(bào)表中銷(xiāo)售額進(jìn)行對(duì)比，審核是否一致。
2．審核小規(guī)模納稅人計(jì)算應(yīng)納稅額適用的征收率是否正確。特別注意小規(guī)模納稅人，自2009年1月1日起，其征收率調(diào)減為3%。
3．審核應(yīng)納稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確無(wú)誤，納稅人是否按規(guī)定時(shí)限繳納稅款。
以上是小規(guī)模納稅人審核的重點(diǎn)。所以我們?nèi)粘?huì)計(jì)處理時(shí)就應(yīng)該在這些注意。以免造成不必要的損失。