成長型中小企業(yè)怎么納稅？成長型中小企業(yè)是指在一定時期內(nèi)(一般為3-5年)具有持續(xù)發(fā)展?jié)摿驼w擴張態(tài)勢的中小企業(yè)。成長型中小企業(yè)的納稅可以利用會計核算方法進行納稅籌劃，恰當選擇混合銷售行為以及利用新企業(yè)所得稅法的稅前扣除項目進行納稅籌劃。
一、利用會計核算方法進行納稅籌劃
(一)存貨計價方式的選擇
新企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。
在實際工作中，確實需要改變計價方法的，可在下一納稅年度開始前報主管稅務(wù)機關(guān)備案。中小企業(yè)可以據(jù)此選擇能使成本最大的計價方式，將成本調(diào)到最高位，有利于企業(yè)減少稅基，減輕稅負。如在物價持續(xù)下降的情況下，應(yīng)選擇先進先出法對企業(yè)存貨進行計價。例如，家電、汽車經(jīng)銷行業(yè)。在物價上下波動的情況下，宜采用加權(quán)平均法對存貨進行計價，以避免各期利潤忽高忽低，造成企業(yè)利潤上下波動，避免應(yīng)納所得稅額突破低稅率的臨界點。
(二)固定資產(chǎn)折舊期限和方法的選擇
1、折舊期限選擇
對于創(chuàng)辦初期且享有減免稅優(yōu)惠待遇的企業(yè)，應(yīng)延長折舊年限，以使更多的折舊遞延到減免稅期滿后的成本中，從而達到節(jié)稅的目的。對于處于正常生產(chǎn)經(jīng)營期，且未享有稅收優(yōu)惠待遇的企業(yè)，或雖然享受稅收優(yōu)惠，但期限較短的企業(yè)，應(yīng)縮短折舊年限，加速成本回收，使利潤后移，在延期納稅中獲取資金的時間價值。
2、折舊方法的選擇
大多數(shù)成長型中小企業(yè)屬于技術(shù)進步產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的企業(yè)，其固定資產(chǎn)符合新企業(yè)所得稅法規(guī)定允許采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。當成長型中小企業(yè)不存在稅收優(yōu)惠的期間，應(yīng)選擇加速折舊法計提折舊(應(yīng)符合采用加速折舊方法的條件)。因為加速折舊法可以在使用固定資產(chǎn)的初期多扣除折舊費用，加大成本費用，降低應(yīng)納稅所得額，可以使企業(yè)獲得延期納稅的好處。當企業(yè)享受較長期間的稅收優(yōu)惠時，不宜采用加速折舊法，應(yīng)采用直線法折舊，使更多的折舊費用在優(yōu)惠期滿后扣除。
3、壞賬損失處理方法的選擇
在市場經(jīng)濟條件下，賒銷行為是成長型中小企業(yè)開展銷售業(yè)務(wù)的主要方式，由此引起的一部分應(yīng)收賬款無法收回而形成了壞賬，壞賬損失的會計處理方法：一種是直接轉(zhuǎn)銷法；另一種是備抵法?？紤]到壞賬損失的風險，企業(yè)可計提壞賬準備，以防止利潤虛增。成長型中小企業(yè)在納稅時應(yīng)盡量采取備抵法扣除壞賬損失，可以增加當期扣除項目，降低當期應(yīng)納的稅額，從而減輕企業(yè)所得稅負擔，達到納稅籌劃的目的。以上兩種方法計算的應(yīng)納所得稅數(shù)額是一致的，但由于備抵法將應(yīng)納稅款延期繳納，仍可通過納稅籌劃獲取資金時間價值的籌劃目標。
二、恰當選擇混合銷售行為進行納稅籌劃
混合銷售行為是指既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售行為。納稅人的銷售行為是否屬于混合銷售行為，要由國家稅務(wù)總局所屬征收機關(guān)確定。
三、利用新企業(yè)所得稅法的稅前扣除項目進行納稅籌劃
(一)工資薪金
新企業(yè)所得稅法規(guī)定“企業(yè)實際發(fā)生的合理的職工工資薪金，準予在稅前扣除”。此項條款擴大了工資全額稅前扣除的范圍，取消了對內(nèi)資企業(yè)按計稅工資進行稅前扣除的歧視性規(guī)定，同時避免了對于職工工資薪金這部分所得的同一所得性質(zhì)的重復(fù)課稅。成長型中小企業(yè)應(yīng)充分列支工資薪金支出，以達到納稅籌劃的目的。
(二)捐贈支出
新企業(yè)所得稅法取消了內(nèi)外資公益性捐贈稅前扣除差異，統(tǒng)一將企業(yè)公益性捐贈支出稅前扣除比例確定為年度利潤總額12%.在舊稅法中，內(nèi)資企業(yè)只能在稅前扣除3%以內(nèi)的部分，且為應(yīng)納稅所得額的3%以內(nèi)部分。實行新企業(yè)所得稅法后，內(nèi)資企業(yè)稅前捐贈支出扣除比例大幅度提高，這在一定程度上提高了企業(yè)支持公益性團體和公益事業(yè)發(fā)展的積極性，也為納稅籌劃提供了空間。中小企業(yè)可利用此政策，在進行公益損贈支出，提高企業(yè)社會形象的同時，達到納稅籌劃的目的。
(三)廣告費支出
成長型中小企業(yè)特別是從事高新技術(shù)的行業(yè)，通常廣告費支出較多，但新企業(yè)所得稅法取消了高新技術(shù)企業(yè)的廣告費可在稅前據(jù)實扣除的規(guī)定。新企業(yè)所得稅中將廣告費用的扣除規(guī)定在按年度實際發(fā)生的符合條件的廣告支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%(含)的部分準予扣除，超過部分準予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。根據(jù)此規(guī)定，成長型中小企業(yè)應(yīng)盡量控制廣告費在當年銷售(營業(yè))收入15%。
(四)研發(fā)費用
在研發(fā)費用的扣除上，新企業(yè)所得稅規(guī)定實行100%扣除的基礎(chǔ)上，按研究開發(fā)費用的50%加計扣除，此項政策鼓勵企業(yè)加大研發(fā)費用投入。成長型中小企業(yè)可充分利用此政策進行納稅籌劃，投入更多的研發(fā)費用，進行新產(chǎn)品、新技術(shù)研究，提高企業(yè)競爭力。
四、利用新企業(yè)所得稅法優(yōu)惠政策進行納稅籌劃
企業(yè)所得稅法保留和擴大了產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策，規(guī)定國家需要重點扶持的高新技術(shù)生產(chǎn)稅率為15%，同時規(guī)定從事農(nóng)林牧漁業(yè)、創(chuàng)業(yè)投資、綜合利用資源生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定產(chǎn)品的企業(yè)、購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備可以享受一定的稅收優(yōu)惠。
因此，今后成長型中小企業(yè)應(yīng)著重于產(chǎn)業(yè)方向的轉(zhuǎn)變，投資于高新技術(shù)企業(yè)，進行創(chuàng)業(yè)投資或投資用于環(huán)保、安全生產(chǎn)以及農(nóng)林牧漁業(yè)等，以享受稅收優(yōu)惠。對于可享受過渡期優(yōu)惠政策的企業(yè)，應(yīng)充分利用這一過渡期，過渡期盡量做大利潤，最大限度享受稅收優(yōu)惠。