在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，一個卓有成效的稅務(wù)籌劃方案不僅能解決高稅收的負(fù)擔(dān)，還能幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化，更好地發(fā)展。
什么是稅務(wù)籌劃？
稅務(wù)籌劃是在合規(guī)合法的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財(cái)活動的一種企業(yè)籌劃行為。說的簡單直白點(diǎn)就是不增加投入的前提下降低成本，提高收益，實(shí)現(xiàn)利益最大化。
一、稅收籌劃的前提條件
稅收籌劃和偷稅、漏稅是完全不同的兩個概念，企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)同時具備以下條件，才會避免得不償失，帶來不必要的風(fēng)險。
1、對國家稅收政策及地方性政策的充分了解，完全合法有效的用足政策，并且充分了解政策規(guī)定的處罰條例和執(zhí)行力度情況，從而避免稅務(wù)風(fēng)險;
2、經(jīng)營活動開始前的詳細(xì)測算，從而將稅負(fù)控制在合理的范圍內(nèi);
3、一定的稅務(wù)關(guān)系。兩二項(xiàng)屬企業(yè)內(nèi)部因素，是稅收籌劃強(qiáng)有力的保證，后一項(xiàng)為外部環(huán)境，是稅收籌劃工作的一個支持，中國是一個關(guān)系社會，合適的稅務(wù)關(guān)系是企業(yè)必不可少的一個條件。
二、適合于集團(tuán)各公司的稅務(wù)籌劃方案
1.企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅籌劃的思路在于控制計(jì)入賬面的收入和提高賬面的成本費(fèi)用，能不開票、能不計(jì)入收入的就盡量不計(jì)，充分了解稅法上收入的定義，尤其重點(diǎn)把握財(cái)務(wù)上不計(jì)收入但稅法上視同銷售收入納稅的情況。
如非貨幣性交易、對外投資、分配實(shí)物資產(chǎn)給股東、收取的逾期押金等;在成本費(fèi)用核算上同樣需要充分了解稅收政策，明確各個明細(xì)項(xiàng)目的稅前扣除限額，更要充分利用某些高額的稅前扣除限額。
比如制藥行業(yè)廣告費(fèi)稅前扣除限額為收入的25%，將灰色支出轉(zhuǎn)化為合法支出。通過收入與成本費(fèi)用的適度調(diào)整后，將稅負(fù)控制在最低;
2.工資收入個人所得稅的籌劃方案
以一年為一個期間，主要針對高層管理人員和中層管理人員，并假定高層管理人員為8人，每個每年平均為10萬元工資，即每人每月8333元工資，中層管理人員20人，每人每年平均5萬元工資，即每人每月4167元工資。
A方案：一般核算方式，即每人各月工資以工資表形式直接發(fā)放。
則高層管理人員每人每月需由公司代扣代繳個人所得稅972元；
全年高層人員共計(jì)應(yīng)納個人所得稅9.33萬元(8人×972元×12個月)；
中層管理人員每人每月需由公司代扣代繳個人所得稅260.00元；
全年中層管理人員共計(jì)應(yīng)納個人所得稅6.24萬元(20人×260元×12個月)。
B方案：針對高層管理人員工資部分，每人每月以各種票據(jù)費(fèi)用報銷形式(包括收據(jù)及人個購買的家庭日常開支票據(jù))報銷2000元，在當(dāng)月無票據(jù)的情況下可采取備用金形式支取，待以后用票據(jù)沖抵備用金，該部分費(fèi)用雖然在稅法上規(guī)定不能在企業(yè)所得稅前扣除，但一般情況不會計(jì)征個人所得稅。
另外，在賬務(wù)上再體現(xiàn)為每月2000元采取年終以獎金形式一次性發(fā)放，則高層管理人員工資收入每人每年應(yīng)由公司代扣代繳個人所得稅5350元，共計(jì)4.28萬元;針對中層管理人員工資：賬務(wù)上再體現(xiàn)為每月1000元采取年終以獎金形式一次性發(fā)放，則中層管理人員全年工資收入應(yīng)由公司代扣代繳5.11萬元。