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近日，中華人民共和國國家稅務總局發(fā)布《非居民納稅人享受協議待遇管理辦法》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第35號，簡稱《新辦法》)，對原《非居民納稅人享受稅收協議待遇管理辦法》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第60號、中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第31號， 簡稱“原辦法”)，并將非居民納稅人享受協議待遇信息由申報時提交改為留存?zhèn)洳椤? 國家稅務總局整理了12個問答，為大家講解新辦法的修訂背景、修訂內容及相關變化。讓我們一起學習吧！1.改版背景是什么？2009年，國家稅務總局建立了非居民在審批基礎上享受約定待遇的綜合程序。 2021年，國家稅務總局按照“精簡管理、下放權力、加強監(jiān)管、改善服務”改革和優(yōu)化營商環(huán)境的要求，發(fā)布了原辦法，取消了非居民享受約定待遇的審批，規(guī)定非居民納稅人申請時應自行享受約定待遇，同時按要求向稅務機關提交材料，接受稅務機關后續(xù)管理。 為深化“簡政放權、加強監(jiān)管、改善服務”改革，進一步優(yōu)化稅收營商環(huán)境，提高非居民納稅人享受協議待遇的便利性，國家稅務總局對原辦法進行了修訂，將非居民納稅人享受協議待遇信息由申報時提交改為留存?zhèn)洳椤? 二、修訂的主要內容有哪些？一是非居民納稅人享受約定待遇信息由申報時提交改為留存?zhèn)洳?；二是大幅簡化非居民納稅人應填報的報表；三是明確非居民納稅人和扣繳義務人的責任。 3.修改后非居民納稅人將如何享受約定待遇？非居民納稅人享受約定待遇修訂程序如下:非居民納稅人享受約定待遇，采用“自行判斷、申報享受、保存相關資料備查”的方式。 具體而言，非居民納稅人自行申報并判斷符合享受約定待遇條件，需要享受約定待遇的，應當在申報時提交《非居民納稅人享受約定待遇信息報告表》，并按照本辦法第七條的規(guī)定收集保存相關信息備查。 采取源頭扣繳和指定扣繳的，非居民納稅人符合享受約定待遇條件，自行判斷需要享受約定待遇的，應當如實填寫《享受約定待遇非居民納稅人信息報告表》，主動報送扣繳義務人，并按照本辦法第七條的規(guī)定收集保存相關信息備查。 需要提醒的是，自行申報和扣繳申報都將由非居民納稅人收集和留存，以備日后參考。 4.非居民納稅人需要填寫的報表如何簡化？原辦法規(guī)定的報表有10份，其中非居民納稅人應根據需要填寫兩份，享受約定待遇。 兩份報告內容詳實，可以幫助非居民納稅人判斷是否符合享受約定待遇的條件，但同時又有一定的申報負擔。 為了減輕非居民納稅人的申報負擔，本次修訂大大簡化了申報工作。 簡化報表只有一個，內容少，容易填寫。 非居民納稅人只需填寫姓名、聯系方式等基本信息并進行陳述。 如有必要，非居民納稅人仍可參照原辦法規(guī)定的報表，判斷其是否符合享受約定待遇的條件。 5.如何理解非居民納稅人需要做的聲明？非居民納稅人需要作出的申報包括以下四個方面:一是稅收居民身份，即根據締約另一方的法律法規(guī)和稅收協定的居民條款，取得締約另一方的稅收居民身份。 如果根據締約另一方的法律法規(guī)，你是締約另一方的稅收居民，但根據稅收協定的居民條款，你是我國的稅收居民，你將不符合享受約定待遇的條件。 第二，相關安排和交易的主要目的不是獲得稅收協定待遇。 根據稅收條約的主要目的檢驗條款或國內稅法的一般反避稅規(guī)則，如果相關安排和交易的主要目的是獲得稅收條約待遇，則不能享受條約待遇。 第三，自己判斷，承擔相應的法律責任。 非居民納稅人判斷錯誤，不符合享受約定待遇條件，享受約定待遇的，將承擔相應的法律責任。 四是按規(guī)定收集保存相關資料備查，接受稅務機關后續(xù)管理。 非居民納稅人未按稅務機關要求提供留存資料和其他補充資料，或者逃避、拒絕、阻礙稅務機關進行后續(xù)調查，主管稅務機關無法核實其是否符合享受約定待遇條件的，視為不符合享受約定待遇條件。 六、扣繳義務人收到《非居民納稅人享受待遇協議信息報告表》后，如何處理？扣繳義務人在收到《非居民納稅人享受約定待遇信息報告表》后確認非居民納稅人提供的信息完整的，應當按照國內稅收法律、協議進行扣繳，并如實將《非居民納稅人享受約定待遇信息報告表》作為扣繳申報明細表報送主管稅務機關。 七、扣繳義務人未收到《非居民納稅人享受待遇協議信息報告表》，如何處理？非居民納稅人未自愿向扣繳義務人提交《非居民納稅人享受待遇協議信息報告表》或者提供的信息不完整的，扣繳義務人應當按照國內稅收法律法規(guī)進行扣繳。 八、非居民納稅人和扣繳義務人的責任如何劃分？新辦法進一步明確了非居民納稅人和扣繳義務人的責任。 非居民納稅人自行判斷是否符合享受約定待遇的條件，符合條件需要享受約定待遇的，應當主動向請求享受約定待遇的扣繳義務人提交聲明。 非居民納稅人判斷錯誤，不符合約定待遇條件，享受約定待遇，不繳納或者少繳稅款的，應當承擔相應的法律責任。 扣繳義務人收到報表后，應確認非居民納稅人提供的信息完整，然后按照非居民納稅人要求的約定處理進行扣繳申報。 扣繳義務人未按照本辦法第六條規(guī)定扣繳申報，或者未按照本辦法第十三條規(guī)定提供相關資料，非居民納稅人不符合享受約定待遇條件，享受約定待遇，不繳或者少繳稅款的，由扣繳義務人承擔相應的法律責任。 9.為什么“非居民納稅人”的定義發(fā)生了變化？原辦法規(guī)定:“非居民納稅人，是指根據國內稅法或者稅收協定，不是中國稅收居民的納稅人(包括非居民企業(yè)和非居民個人)。 新辦法規(guī)定:“非居民納稅人，是指根據稅收協定的居民條款，應當是締約另一方稅收居民的納稅人。 修訂后的非居民納稅人定義更加準確。 享受協定待遇的主體是根據稅收協定居民條款為締約另一方稅收居民的納稅人，包括兩類:一類是僅是締約另一方稅收居民的納稅人，另一類是根據我國稅法為我國稅收居民但根據稅收協定居民條款應為締約另一方稅收居民的納稅人。 10.能證明符合協議規(guī)定的身份證明是什么？享受稅收協定國際運輸條款或者國際運輸協定待遇的，可以按照協定規(guī)定，用能夠證明其身份的證明代替。 例如，稅務條約中的一些國際運輸條款規(guī)定:“以船舶或飛機經營國際運輸的利潤，只應在企業(yè)實際管理機構所在締約國征稅。 企業(yè)按照上述條款享受約定待遇的，可以提供締約另一方稅務機關出具的實際管理機構所在地證明，代替稅務居民身份證明。 XI。證明“實益擁有人”身份的相關文件有哪些？享受股息、利息、特許權使用費條款和協議利益的，應當保存證明“受益所有人”身份的相關資料。 證明“實益所有人”身份的相關材料是指《中華人民共和國國家稅務總局關于稅收協定中“實益所有人”有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第9號)第七條、第八條規(guī)定的材料。 12.廣州天河黃村公司登記稅協議主要目的測試條款有哪些？稅收協定的主要目的檢驗條款是指在稅收協定中具有下列表述或類似表述的條款:盡管有本協定其他條款的規(guī)定，但如果在考慮了所有相關事實和情況后，能夠合理地確定以某一收入獲得某種優(yōu)惠待遇是直接或間接產生該優(yōu)惠待遇的安排或交易的主要目的之一， 則該優(yōu)惠待遇不得給予該收入，除非能夠證明在該情況下給予該優(yōu)惠待遇符合本協議相關條款的目的和宗旨。